Análisis del decreto fiscal “Plan México 2025”

CPC. y MDF. Rosa Elizabeth Álvarez Rivera

• Consultor y uditor Independiente.

• Miembro de la Comisión Fiscal IMCP del Norte de Sinaloa.

• elyzat123@gmail.com

• @Elizabe84676752

Antecedentes

México es un país con muchas ventajas competitivas hacia el resto del mundo, principalmente por su ubicación geográfica con los Estados Unidos, también desempeña un papel importante para conectar a los países del centro y sur de América, por lo que durante muchos años hemos privilegiado las importaciones de bienes y servicios para aprovechar estas ventajas lo que nos ha permitido mantener un régimen cambiario libre, para la captación de divisas principalmente de dólares estadounidenses que es la principal moneda de cambio en el mundo.

Actualidad

Para efectos de maximizar las ventajas competitivas de nuestro país, el gobierno ha considerado a bien emitir un Decreto Fiscal para fortalecer la economía inclinando la balanza de pagos a sustituir las importaciones de bienes y servicios por el consumo local y fortalecer la red de proveeduría regional y nacional. La rama de la contaduría pública juega un papel importante en el tema económico nacional e internacional, ya que como miembros del Instituto Mexicano de Contadores Públicos tenemos una gran responsabilidad con la sociedad y empresarios que confían en nuestros servicios como consultores y asesores.

Análisis

Con fecha 21 de enero de 2025, se publica en el Diario Oficial de la Federación el Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada “Plan México”, para fomentar nuevas inversiones, que incentiven programas de capacitación dual e impulsen la innovación, el inicio de vigencia es a partir del día siguiente a su publicación es decir 22 de enero de 2025.

Objetivos:

Impulsar proyectos de inversión mixta e infraestructura.
Desarrollar proveeduría local y regional.
Incrementar la inversión en México y sus exportaciones.
Posicionar a México dentro de las 10 economías mundiales.

Beneficios Fiscales:

Deducción inmediata de bienes de activo fijo, adquiridos a partir del 22/01/2025, usados por primera vez en México (excepto mobiliario y equipo, automóviles de combustión interna, activos no identificables y aviones distintos a los de fumigación agrícola).
Deducción de gastos de capacitación (25% sobre el excedente del gasto total del ejercicio 2025 y el promedio del mismo concepto erogado en los últimos 3 ejercicios 2024, 2023 y 2022).
Deducción de gastos de innovación 25% sobre el excedente del gasto total del ejercicio 2025 y el promedio del mismo concepto erogado en los últimos 3 ejercicios 2024, 2023 y 2022).

Que se requiere para poder aplicar el decreto:

Sujetarse a lineamientos (aún no publicados) se esperan a más tardar para 22/03/2025.
Obtener constancia del Comité de evaluación de proyectos tanto para las inversiones de activo fijo, como del plan de capacitación y/o innovación. Dicho comité determinará el monto del estímulo a aplicarse por contribuyente en cada ejercicio fiscal de 2025 a 2030.
Para el estímulo de capacitación, contar con convenio con la SEP para educación DUAL.
El monto de erogaciones deducibles por concepto de capacitación solo aplica cuando va dirigido a trabajadores del contribuyente registrados en el IMSS.
El monto de erogaciones deducibles por concepto de innovación solo aplica cuando lleven por objeto el registro de una patente o la certificación para una cadena de proveeduría.

Quienes pueden aplicarlo:

Personas Morales incluyendo RESICO.
Personas Físicas actividad empresarial y profesional se excluye RESICO.

Quienes NO pueden aplicarlo:

Contribuyentes publicados en listados con causales artículo 69 CFF.
Contribuyentes que no desvirtuaron presunción operaciones 69-B CFF (EFOS o EDOS).
Contribuyentes con causal artículo 69-Bis CFF.
Con créditos firmes y exigibles sin garantía o garantía insuficiente.
Contribuyentes en inicio de liquidación.
Quienes no cumplan con los requerimientos del decreto.
Contribuyentes con sellos restringidos artículo 17-H CFF.

Ventajas de aplicar el decreto:

Incentivar la inversión en activos fijos para sectores productivos, acelerando la deducción fiscal con tasas mayores a las que permite la LISR.
Capacitar a los trabajadores con una validez oficial ante la SEP.
Apoyar el desarrollo e innovación en tecnología.
Disminuye la base fiscal con el estímulo de capacitación e innovación (no es deducción autorizada).

Desventajas del decreto:

Estimulo condicionado a la aprobación del comité y monto limitado discrecionalmente también a comité.
Beneficio no claro en la aplicación de pagos provisionales de la deducción inmediata en bienes nuevos de activo fijo.
El estímulo de capacitación e innovación solo es un 25% sobre el excedente comparativo con años anteriores, es poco incentivo para pequeñas y medianas empresas.

Conclusiones

En el ámbito fiscal, sin lugar a dudas los conceptos que disminuyan la base gravable para determinar el Impuesto Sobre la Renta del contribuyente, serán de utilidad y dignos de revisar, sin embargo habrá que realizar un análisis integral con el cliente, para revisar sus controles internos, las políticas de adquisición de activos y capacitación, analizar si de acuerdo con su objeto social y actividades que realiza en sus procesos, hay conceptos que pudieran atender a un gasto de innovación y posteriormente cuantificar el costo beneficio de aprovechar este decreto considerando que el mismo menciona que quedará a discreción de un comité la aprobación y monto del beneficio fiscal, aún no tenemos reglas específicas para poder concretar si en los presupuestos de las compañías para este 2025, valdría la pena realizar alguna modificación para decidir la viabilidad de aplicar estas ventajas fiscales, por lo que hasta el momento solo recomendamos documentar de manera idónea todas las adquisiciones de inversiones, gastos de capacitación y gastos de innovación para estar preparados cuando se emitan las citadas reglas específicas del decreto.

Fuentes

Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada “Plan México”, para fomentar nuevas inversiones que incentiven programas de capacitación dual e impulsen la innovación; publicado el 21 de enero de 2025 en el Diario Oficial de la Federación.

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