Breve análisis al Paquete Económico 2015 (Iniciativa)
PAQUETE ECONÓMICO 2015
Por: C.P.C. y M.I. José Javier Rodríguez Ochoa
Sitio web del autor: blog.rycc.com.mx
El pasado día viernes 5 de septiembre, el titular de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público hizo entrega a la Cámara de Diputados de la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación así como del Presupuesto de Egresos para el ejercicio fiscal de 2015.
En sintonía con el “Acuerdo de Certidumbre Tributaria”, suscrito por los titulares de las secretarías de estado y organismos gubernamentales que integran el llamado “Gabinete Especializado México Próspero”, el paquete financiero para 2015 no contempla la implementación de nuevos impuestos, ni aumento de tasas en los existentes y tampoco acota beneficios tributarios vigentes.
Por un lado la permanencia de las disposiciones fiscales es un elemento que debe celebrarse dado que contribuye a la certidumbre en el ambiente económico lo que a su vez facilita la toma de decisiones y potencializa las inversiones.
Sin embargo, siendo el actual marco tributario susceptible de perfeccionamiento, lo cual también contribuye a la deseable certidumbre y seguridad jurídica de los contribuyentes y por ende de los agentes económicos encargados de la toma de decisiones, se esperaban al menos las adecuaciones mínimas en los temas que han suscitado mayores controversias, lamentablemente tampoco fueron propuestas.
No hablemos ya de la todavía pendiente “Reforma Fiscal” que requiere nuestro país para proyectarlo a niveles de recaudación cercanos a los de sus socios comerciales en el ámbito global mediante la imposición de la fórmula correcta de gravámenes directos, indirectos y ambientales que potencialicen el desarrollo económico sustentable que se necesita, tema aparentemente superado por lo que resta de la actual administración federal en virtud de la llamada “Reforma Hacendaria” aprobada precisamente en el anterior año legislativo y vigente a partir del actual ejercicio fiscal.
Ahora bien, la diversidad de partidos políticos representada en el Congreso Federal, sobre todo aquellos que integran el bloque opositor, se ha pronunciado por ejercer las facultades constitucionales que corresponden a los legisladores en esta materia económica y particularmente tributaria, para desahogar diversas iniciativas de adecuación y modificación a las disposiciones fiscales que han sido o serán propuestas dentro del proceso legislativo que concluirá con la aprobación de este paquete económico para 2015.
En el catálogo de iniciativas propuestas hasta el momento a la consideración de los legisladores federales que han sido turnadas a la Comisión de Hacienda de la Cámara de Diputados -encargada del conocimiento de estos temas- y que se encuentran pendientes de dictamen[1], destacan las siguientes temáticas:
- Eliminación del “Régimen Opcional para Grupos de Sociedades” -otrora “Régimen de Consolidación Fiscal”.
- Restablecer la tasa del 11% del Impuesto al Valor Agregado en la región fronteriza.
- Eliminar el límite de deducción respecto a los pagos que a su vez sean ingresos exentos para los trabajadores.
- Incrementar de 2 a 4 millones el monto máximo de ingresos para efectos de tributar en el “Régimen de Incorporación Fiscal”
- Reintroducir el “Régimen de Pequeños Contribuyentes”
- Incrementar de 2 a 5 mil pesos el monto requerido para cubrir erogaciones deducibles por medio de cheque, transferencia, tarjeta de crédito o débito.
- Reincorporar el estímulo por “Deducción Inmediata de Activos Fijos”
Respecto al marco macroeconómico utilizado para la conformación del proyecto financiero del gobierno federal en 2015 destacan los siguientes indicadores:
| 2014 | 2015 | |
| Crecimiento económico (Incremento %PIB) | 2.7% | 3.7% |
| Inflación esperada | 3.9% | 3.0% |
| Tipo de cambio promedio (pesos por dólar) | 13.1 | 13.0 |
| Tasa de interés promedio (Cetes a 28 días) | 3.0% | 3.3% |
| Balance tradicional (% PIB) | -1.5% | -1.0% |
| Balance con inversión (% PIB) | -3.5% | -3.5% |
| Petróleo (precio promedio por barril en dólares) | 94 | 82 |
| Plataforma de producción (millones de barriles diarios) | 2,350 | 2,400 |
| Gas natural (precio promedio en dólares/MMBtu) | 4.4 | 4.0 |
En el plano internacional y concretamente respecto a la unión norteamericana en virtud del alto grado de dependencia económica, se esperan los siguientes indicadores:
| 2014 | 2015 | |
| Crecimiento económico Estados Unidos (Incremento %PIB) | 2.1% | 3.0% |
| Inflación promedio en Estados Unidos | 2.0% | 2.1% |
| Tasa de interés internacional (Libor promedio tres meses) | 0.2% | 0.7% |
Por otro lado, según se desprende del documento denominado “Criterios Generales de Política Económica”, los principales riesgos que pudieran presentarse en el panorama económico internacional y que pudieran repercutir en el crecimiento interno son:
❖ Menor dinamismo de la economía de Estados Unidos.
❖ Debilitamiento de la economía mundial en relación con los países emergentes como Rusia, Brasil y Argentina. Asimismo, lenta recuperación de la zona euro con riesgo de deflación.
❖ Volatilidad en los mercados financieros internacionales derivado de las políticas contracíclicas en Estados Unidos y la zona europea principalmente.
❖ Tensión geopolítica en Medio Oriente y entre Rusia y Ucrania lo cual repercutiría negativamente en el crecimiento global y el alza de los costes de materias primas principalmente el petróleo.
Así las cosas, durante el ejercicio fiscal de 2015 el gobierno federal espera percibir alrededor de 4.67 billones de pesos -lo cual representa un incremento del 4.68%-, de los cuales 1.97 billones corresponderían al rubro de impuestos representado alrededor del 42% del total y con un incremento anual del 11.30% con relación al presente ejercicio.
Respecto a los ingresos propios del Gobierno Federal los mismos se incrementarían en alrededor del 6.5%, mientras los ingresos provenientes de Organismos y Empresas de control gubernamental tendrían un incremento apenas marginal. El rubro de empréstitos -financiamiento del déficit tradicional- alcanzarán un monto de 672,585 millones de pesos lo cual representa un incremento del 3.40% respecto del 2014.
Del análisis al rubro de impuestos destacan los incrementos en el Impuesto Sobre la Renta (ISR) con 4.70%, Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 15.50% e Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS) con un 16.56%. Lo anterior encuentra explicación principalmente en el efecto benéfico derivado del crecimiento económico estimado -que según líneas atrás rondará el 4%- en combinación con una mayor eficiencia recaudatoria. En el rubro de accesorios se espera un incremento del 10.42% mientras que la recaudación de impuestos correspondiente a la actividades de exploración y extracción de hidrocarburos se incrementaría en un 46.55%.
Otro efecto benéfico en el balance comparativo anual se aprecia en el apartado de Contribuciones de ejercicios anteriores pendientes de pago, dado que el monto destinado a esta partida disminuye en alrededor de 32 mil millones de pesos lo que representa una reducción del 90.26%.
Otro rubro que advierte un decremento estimado significativo es el de Derechos con un 95.23% lo cual se debe a la eliminación de los Derechos sobre hidrocarburos dado que a partir de la “Reforma Energética” los recursos correspondientes ahora se destinarán íntegramente a un fondo específico, el cual será el encargado de administrar la renta petrolera y destinar parte de la misma a cubrir el presupuesto de egresos de cada año vía transferencias al Gobierno Federal. Para 2015 el monto de las transferencias provenientes de dicho fondo alcanzarán los 749,466.80 millones de pesos compensando prácticamente la disminución proyectada en el apartado de Derechos.
A continuación se presenta una tabla comparativa de los ingresos proyectados con base en la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación para 2015 y los aprobados de conformidad con la Ley de Ingresos de la Federación para 2014 (en Millones de Pesos):
| CONCEPTO | 2015 | 2014 | % Variación | |
| 1 | Impuestos: | 1,970,223.50 | 1,770,163.00 | 11.30% |
| Impuesto sobre la renta | 1,053,715.00 | 1,006,376.90 | 4.70% | |
| Impuestos sobre el patrimonio | 0.00 | 0.00 | 0.00% | |
| Impuesto al valor agregado | 703,848.50 | 609,392.50 | 15.50% | |
| Impuesto especial sobre producción y servicios | 156,704.70 | 134,441.60 | 16.56% | |
| Impuesto sobre automóviles nuevos | 6,638.70 | 6,703.30 | -0.96% | |
| Impuestos al comercio exterior | 27,875.90 | 26,758.60 | 4.18% | |
| Impuestos sobre nóminas y asimilables | 0.00 | 0.00 | 0.00% | |
| Impuestos ecológicos | 0.00 | 0.00 | 0.00% | |
| Accesorios | 22,704.70 | 20,562.20 | 10.42% | |
| Exploración y extracción de hidrocarburos/Impuesto a los rendimientos petroleros | 2,200.00 | 1,501.20 | 46.55% | |
| Contribuciones no comprendidas en las fracciones precedentes causadas en ejercicios fiscales anteriores pendientes de liquidación o de pago | -3,464.00 | -35,573.30 | -90.26% | |
| 3 | Contribuciones de mejoras | 29.8 | 27.8 | 7.19% |
| 4 | Derechos | 39,211.90 | 822,023.40 | -95.23% |
| 5 | Productos | 6,063.40 | 5,665.70 | 7.02% |
| 6 | Aprovechamientos | 122,025.70 | 112,081.20 | 8.87% |
| 8 | Participaciones y aportaciones | 0.00 | 0.00 | 0.00% |
| 9 | Transferencias, asignaciones, subsidios y otras ayudas | 749,466.80 | 0.00 | 100.00% |
| INGRESOS DEL GOBIERNO FEDERAL | 2,887,021.10 | 2,709,961.10 | 6.53% | |
| 2 | Cuotas y aportaciones de seguridad social | 243,482.80 | 228,188.00 | 6.70% |
| 7 | Ingresos por ventas de bienes y servicios | 873,138.20 | 878,598.70 | -0.62% |
| INGRESOS DE ORGANISMOS Y EMPRESAS | 1,116,621.00 | 1,106,786.70 | 0.89% | |
| 10 | INGRESOS DERIVADOS DE FINANCIAMIENTOS | 672,595.00 | 650,478.00 | 3.40% |
| TOTAL | 4,676,237.10 | 4,467,225.80 | 4.68% |
Por otro lado, como en años anteriores, la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación para 2015 contempla las siguientes “Facilidades administrativas y beneficios fiscales” de trascendencia en el ámbito tributario:
Tasas de recargos
Se propone que la tasa de recargos en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales se fije en 0.75% mensual sobre saldos insolutos. En consecuencia la tasa de recargos por mora, de conformidad del Código Fiscal de la Federación se ubicará en 1.13% mensual. Igualmente se propone continúen las tasas “simplificadas” -mismas que incluyen el efecto de la actualización inflacionaria- para el cálculo del pago en parcialidades o a plazo diferido:
● Pago a plazos en parcialidades de hasta 12 meses, 1% mensual
● Pago a plazos en parcialidades de más de 12 y hasta 24 meses,1.25% mensual
● Pago a plazos en parcialidades superiores a 24 meses y pago a plazo diferido, 1.5% mensual.
Reducción de multas
La iniciativa establece la posibilidad de no determinar sanciones en materia Aduanera por infracciones anteriores a 2015 cuyo importe no exceda de 3,500 Unidades de Inversión.
Asimismo se propone establecer la reducción de multas por infracciones a las disposiciones fiscales, distintas a las de pago, que les sean determinadas al contribuyente durante el ejercicio de facultades de comprobación, en los siguientes términos:
➢ 50% cuando corrijan su situación fiscal después de iniciadas las facultades de comprobación y hasta antes del levantamiento de la última acta parcial o notificación del oficio de observaciones.
➢ 40% cuando lleven a cabo la corrección posterior a la última acta parcial o notificación del oficio de observaciones y hasta antes de la notificación de la resolución determinante del crédito fiscal.
En ambos casos la reducción se encuentra condicionada al pago de la multa así como de las contribuciones omitidas y de los accesorios correspondientes, determinadas durante el ejercicio de las facultades de comprobación, en su caso.
Estímulos fiscales y exenciones
En materia de estímulos fiscales proponen dar continuidad a los siguientes:
❖ Acreditamiento IEPS Diesel utilizado en maquinaria (excepto vehículos) por personas con actividades empresariales.
❖ Devolución IEPS Diesel utilizado en maquinaria por personas con actividades agropecuarias y silvícolas.
❖ Acreditamiento IEPS Diesel empleado en vehículos que se dediquen exclusivamente al transporte público y privado de personas o de carga.
❖ Acreditamiento del 50% de las cuotas de peaje que paguen contribuyentes que se dediquen exclusivamente al transporte público o privado de carga o pasaje.
❖ A contribuyentes que adquieran combustibles fósiles y los utilicen en procesos productivos, excepto combustión.
❖ A mineros con ingresos anuales inferiores a 50 millones.
Por otro lado, continuaría la exención del Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN) para aquellos que cuenten con propulsión a través de baterías eléctricas recargables, motores híbridos o que sean accionados con hidrógeno.
Tasa de retención a ingresos por intereses
La tasa de retención por ingresos provenientes de intereses sería del 0.60% sobre el monto del capital que dé origen al pago de los intereses.
Respecto a los intereses pagados a residentes al extranjero, continuaría la tasa de retención del 4.9% sobre dichos ingresos cuando el beneficiario efectivo sea residente de un país con el que se encuentre en vigor un tratado para evitar la doble tributación celebrado con México.
En términos generales estos son los aspectos más relevantes del paquete económico propuesto para el ejercicio fiscal de 2015, el cual necesariamente seguirá con el proceso legislativo correspondiente para su aprobación y posterior publicación con miras a su subsecuente entrada en vigor, proceso del cual debemos estar atentos para conocer oportunamente el resultado final.
[1] Consultado en: http://sitl.diputados.gob.mx/LXII_leg/iniciativaslxii.php?comt=20&tipo_turnot=1&edot=P
