Catálogo agrupador del SAT para 2015 y sus principales cambios – Contabilidad Electrónica.

Catálogo Agrupador del SAT para 2015

Principales Cambios en la Contabilidad Electrónica.  

C.P.C. Gonzalo Juárez López Jr.

Socio Director de GJLAsesores.com

Te invitamos a nuestro Curso sobre Cierre del Ejercicio para Personas Morales On Line, que incluye la aplicación de los puntos más relevantes de la Reforma 2014, a realizarse el jueves 11 de diciembre de 2014 de 16:00 a 20:00 Hrs. 

Mayor información haz click aquí:  Cierre Fiscal Personas Morales 2014 OnLine

---

El Catálogo Agrupador del SAT original recibió innumerables críticas por parte del gremio contable, contaba con 281 conceptos incluyendo sus agrupadores, no tenía algunos conceptos vitales.  El nuevo Catálogo de cuentas del SAT publicado el pasado 4 de diciembre ahora cuenta con 1076 conceptos, y un mayor detalle en las cuentas que agrupan, conoce los cambios y novedades principales.

Si bien es cierto que la Contabilidad Electrónica iniciará su presentación en  Enero de 2015, y algunos contribuyentes hasta 2016, debemos estar preparados ante el desafío que nos representa.

Veamos los principales cambios que este nuevo catálogo de cuentas significa:

1) Se agrega mayor detalle a diversas cuentas, haciendo distinción si se trata de operación nacional o extranjera, o realizada entre partes relacionadas (esto sucede en diversas cuentas)

Como ejemplo podemos ver la cuenta de Pagos Anticipados, que en el Catálogo Original constaba de 5 conceptos:

10	Pagos Anticipados
10.1	Seguros y Fianzas Pagadas por Anticipado
10.2	Rentas Pagadas por Anticipado
10.3	Intereses Pagados por Anticipado
10.4	Otros pagos anticipados

Ahora, la cuenta de Pagos anticipados solicita el siguiente nivel de análisis y detalle:

Nivel	Número	Concepto
1	109	Pagos anticipados
2	109.01	Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional
2	109.02	Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero
2	109.03	Seguros y fianzas pagados por anticipado nacional parte relacionada
2	109.04	Seguros y fianzas pagados por anticipado extranjero parte relacionada
2	109.05	Rentas pagados por anticipado nacional
2	109.06	Rentas pagados por anticipado extranjero
2	109.07	Rentas pagados por anticipado nacional parte relacionada
2	109.08	Rentas pagados por anticipado extranjero parte relacionada
2	109.09	Intereses pagados por anticipado nacional
2	109.1	Intereses pagados por anticipado extranjero
2	109.11	Intereses pagados por anticipado nacional parte relacionada
2	109.12	Intereses pagados por anticipado extranjero parte relacionada
2	109.13	Factoraje financiero pagados por anticipado nacional
2	109.14	Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero
2	109.15	Factoraje financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada
2	109.16	Factoraje financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada
2	109.17	Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional
2	109.18	Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero
2	109.19	Arrendamiento financiero pagados por anticipado nacional parte relacionada
2	109.20	Arrendamiento financiero pagados por anticipado extranjero parte relacionada
2	109.21	Pérdida por deterioro de pagos anticipados
2	109.22	Derechos fiduciarios
2	109.23	Otros pagos anticipados

Existen otras cuentas donde el nivel de detalle que se exige es bastante amplio, como el de Depreciaciones, Amortizaciones, Pérdidas por Deterioro, Pagos y Cobros Anticipados, pero que será utilizable únicamente si se realizan o cuenta con las particularidades para asignar dichas cuentas.

 

2) El concepto de inventario se amplía solicitando mayor conocimiento sobre los conceptos que forman parte de él, ya que originalmente sólo existía la partida 13.1 de Inventarios, y ahora se abren las siguientes:

1	115	Inventario
2	115.01	Inventario
2	115.02	Materia prima y materiales
2	115.03	Producción en proceso
2	115.04	Productos terminados
2	115.05	Mercancías en tránsito
2	115.06	Mercancías en poder de terceros
2	115.07	Otros

Lo que obliga a las empresas dedicadas a producción y transformación, a clasificar y presentar la información al SAT sobre el status de su inventario, que por consecuencia les implicará reflejar mensualmente los movimientos al mismo.

3) Se reconoce la importancia de ciertos activos a largo plazo, cuya participación en la determinación del resultado fiscal luce importante para el SAT, al solicitarlo en su Catálogo Agrupador, para analizar su comportamiento para contribuyentes de sectores específicos como aeronáutico, de transportación y primario.

1	158	Activos biológicos, vegetales y semovientes
2	158.01	Activos biológicos, vegetales y semovientes
1	161	Ferrocarriles
2	161.01	Ferrocarriles
1	162	Embarcaciones
2	162.01	Embarcaciones
1	163	Aviones
2	163.01	Aviones

Muchos contribuyentes no tendrán problema con NO utilizar este tipo de conceptos, ya que se puede ver que están dirigidos a obtener información de contribuyentes de sectores específicos.

 

4) Se incluyen conceptos de Sueldos y Salarios, conceptos asimilados (o de tratamiento similar según el SAT) y Contribuciones de Seguridad Social.

Los conceptos que se solicitan son los siguientes:

Sueldos y Salarios Tradicionales

Sueldos y salarios

Compensaciones

Tiempos extras

Premios de asistencia

Premios de puntualidad

Vacaciones

Prima vacacional

Prima dominical

Días festivos

Gratificaciones

Primas de antigüedad

Aguinaldo

Indemnizaciones

Destajo

Despensa

Transporte

Servicio médico

Ayuda en gastos funerarios

Fondo de ahorro

Cuotas sindicales

PTU

Estímulo al personal

Previsión social

Aportaciones para el plan de jubilación

Otras prestaciones al personal

Seguridad Social y otras aportaciones

Cuotas al IMSS

Aportaciones al infonavit

Aportaciones al SAR

Impuesto estatal sobre nóminas

Otras aportaciones

Asimilados y Similares

Asimilados a salarios

Servicios administrativos

Servicios administrativos partes relacionadas

Estos conceptos que solicita el SAT deberán proporcionarse en alguno de los siguientes grupos de Gastos que Contenga nuestro Catálogo de Cuentas:

1	601	Gastos generales
1	602	Gastos de venta
1	603	Gastos de administración
1	604	Gastos de fabricación
1	605	Mano de obra directa

Destacan los Gastos de Fabricación y la Mano de Obra Directa, donde se solicita identificar estos conceptos, que no existían en el Catálogo Anterior, y ahora hasta exigen su clasificación en diversos renglones de Gasto.

5) Registro y Reconocimiento de las Deducciones por Facilidades Fiscales

La solicitud de Clasificación del Catálogo de los conceptos que por Facilidades Administrativas brindadas a ciertos sectores como el Primario, el de Transporte y el Minero, deberán ahora registrar sus deducciones especiales en una cuenta de contabilidad, que si bien era cierto, que debía reconocerse financieramente, en algunas ocasiones sólo se llevaba en Papeles de Trabajo.  Ahora deberán reflejarse en el siguiente apartado:

1	606	Facilidades administrativas fiscales
2	606.01	Facilidades administrativas fiscales

6) Identificación de los Gastos No Deducibles que afectan CUFIN

Una práctica no tan nueva tratándose de Correcta Administración Tributaria, era la identificación de los Conceptos no Deducibles, para disminuir el impacto negativo que estos podrían hacer en la UFIN.  Ante esta situación y práctica cada vez más común de los contribuyentes de identificar estos gastos, ahora el SAT, también ha solicitado esta información en el siguiente concepto:

1	612	Gastos no deducibles para CUFIN
2	612.01	Gastos no deducibles para CUFIN

7) Solicitud de Información Fiscal en Cuentas de Orden, algunas como requisito de Deducción

En el catálogo antiguo sólo manejaban la CUFIN y CUCA, y no había contracuenta para el registro adecuado de las cuentas de Orden.  Ahora el SAT solicita como mínimo la información de las cuentas siguientes:

1	801	UFIN del ejercicio
1	802	CUFIN del ejercicio
1	803	CUFIN de ejercicios anteriores
1	804	CUFINRE del ejercicio
1	805	CUFINRE de ejercicios anteriores
1	806	CUCA del ejercicio
1	807	CUCA de ejercicios anteriores
1	808	Ajuste anual por inflación acumulable
1	809	Ajuste anual por inflación deducible
1	810	Deducción de inversión
1	811	Utilidad o pérdida fiscal en venta y/o baja de activo fijo
1	812	Utilidad o pérdida fiscal en venta acciones o partes sociales
1	813	Pérdidas fiscales pendientes de amortizar actualizadas de ejercicios anteriores
1	814	Mercancías recibidas en consignación

La inclusión de estas cuentas de orden en el Catálogo del SAT, nos obligará a registrar cada ejercicio el resultado calculado en Papeles de Trabajo de conceptos como deducciones por Inflación, Deducción de inversiones (depreciación fiscal), utilidad o pérdida fiscal en venta de activos y el control de las Mercancías recibidas en consignación (mercancía que no forma parte de nuestro inventario).

Corolario

La pequeña y micro empresa, no utiliza la mayoría de conceptos integrados por el SAT al nuevo Catálogo Agrupador, sólo deberemos cuidar aquéllos que anteriormente no existían pero eran necesarios.

Por otro lado, debemos tomar en cuenta que el uso de los medios electrónicos en la labor diaria del contador es un proceso arduo e inevitable, por lo que no debemos tomarlo a la ligera y trabajar en adaptarnos al gran cambio que representa, y ponernos a la vanguardia tecnológica.

Te invitamos a nuestro Curso sobre Cierre del Ejercicio para Personas Morales On Line, que incluye la aplicación de los puntos más relevantes de la Reforma 2014, a realizarse el jueves 11 de diciembre de 2014 de 16:00 a 20:00 Hrs. 

Mayor información haz click aquí:  Cierre Fiscal Personas Morales 2014 OnLine

 

GJLAsesores.com
Asesoría Oportuna, Decisiones Correctas.

www.gjlasesores.com           [email protected]

Face:   GJLAsesores           Twitter:   @gjlasesores
01-228-1868196 (Xal)        01-282-8250546 (Per)