Declaración de clientes y proveedores ligada a la DIOT¿En tiempo y forma?¿Extemporáneas?
¿Presenta clientes y proveedores con la DIOT en tiempo? ¿De forma extemporánea?
Autor:
Hjasnytyn Fidel
www.hjasnytyn.in
Con la resolución miscelánea fiscal 2012, a la declaración informativa de clientes y proveedores se le inscribe una interesante condición para darle cumplimiento como ya ocurría en la miscelánea 2011. Comparo el artículo sexto transitorio actual, que es muy similar a lo que pasaba en 2011, como se puede ver a continuación:
Al efecto la regla I.5.5.3. indica lo siguiente:
Opción de no relacionar individualmente a proveedores hasta un porcentaje de los pagos del mes
I.5.5.3. Para los efectos del artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes podrán no relacionar individualmente a sus proveedores en la información a que se refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningún caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a $50,000.00 por proveedor. No se consideran incluidos dentro del porcentaje y monto a que se refiere este párrafo los gastos por concepto de consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, pagados con medios distintos al cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través de monederos electrónicos. Tampoco se consideran incluidas dentro de dicho porcentaje las cantidades vinculadas a la obtención de beneficios fiscales.
Los comprobantes que amparen los gastos en mención, deberán reunir los requisitos previstos en las disposiciones fiscales vigentes.
LIVA 32
Con lo anterior, se puede ver que en 2012, se rompe la tendencia que la miscelánea fiscal tenía hasta 2010, que era dar por cumplida la presentación de la informativa con la DIOT cuando se presentaba ésta en los “Términos de las reglas respectivas”, lo que acarreaba el cumplimiento COMPLETO de la regla. Cito:
Séptimo RMF 2010. Para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR y 32-G del CFF, durante el ejercicio fiscal de 2010,se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes presenten la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, respecto de todo el ejercicio fiscal de 2010.
Derivado de lo anterior, las personas morales presentarán dicha información en los términos de la regla I.5.5.3. y las personas físicas presentarán la información en los términos de la regla I.5.5.4.
Para efectos, la regla por I.5.5.3. de la miscelánea fiscal 2010, indicaba:
Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas morales, formato, periodo y medio de presentación
I.5.5.3. Para los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes personas morales proporcionarán la información a que se refieren las citadas disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información.
La información se deberá presentar conforme a lo previsto en la regla II.5.5.2.
LIVA 32, RMF 2010 II.5.5.2.
De esta forma, creo que la intención desde 2010, era mas bien la presentación de la DIOT no obstante ocurriera fuera de plazo, pero la miscelánea no indicaba eso, si no mas bien lo contrario. En su momento, escuche a muchos asesores pronunciarse en sentidos encontrados.
Finalmente se puede concluir que si la miscelánea 2012 hubiera deseado darle relevancia al momento de presentación de la declaración, perfectamente lo hubiera podido hacer citando la regla 2012, I.5.5.2. en vez de la I.5.5.3., como lo hizo, dado que esta regla I.5.5.2. regula la temporalidad para la presentación de la DIOT:
Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y morales, formato, periodo y medio de presentación
I.5.5.2.Para los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes personas morales proporcionarán la información a que se refieren las citadas disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información de conformidad con lo previsto en la regla II.5.5.2.
Por todo ello, en 2012 para cumplir con la informativa de 2011 pareciera ser más importante la presentación del “proveedor global” que el momento de presentación de la DIOT o algún criterio especial que permitiera fiscalizar con la DIOT IVA e ISR.
Como siempre, la reducción de riesgos es lo recomendable, así que una buena recomendación que le podemos hacer a los clientes es presentar la DIOT durante el mes siguiente y economizar contingencias. En otros casos donde no hubo asesoría o en casos complicados, se podrían hacer valer alguno de los argumentos vertidos en este post, que creo podrían resolver alguna controversia en el tribunal.
Siguiendo con lo expuesto, recientemente se publico la segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012 (DOF 7 de Junio de 2012) se presenta un artículo cuarto que indica:
CUARTO. Se modifica el Artículo Sexto Transitorio de la RMF para 2012, publicada en el DOF el 28 de diciembre de 2011, para quedar de la siguiente manera:
Para los efectos de los artículos 86, fracción VIII, 101, fracción V y 133, fracción VII de la Ley del ISR y 32-G del CFF, durante el ejercicio fiscal de 2012, se tendrá por cumplida la obligación de presentar la información de operaciones con clientes y proveedores cuando los contribuyentes presenten la información a que se refiere el artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, respecto de todo el ejercicio fiscal de 2012.
Derivado de lo anterior, las personas físicas y morales presentarán dicha información en los términos de la regla I.5.5.3.
Para efectos, el cambio ésta en que antes se indicaba que la DeCyP 2011 se presentaba automáticamente al presentar DIOT´s por todo el ejercicio 2012.
Anterior al cambio si los contribuyentes presentaban DIOT´s por el ejercicio 2012 se daba por presentada la DeCyP del ejercicio 2011, al día de hoy si presentas DIOT por todo el ejercicio 2012, se da automáticamente presentada la DeCyP, por dicho año.
No obstante que sea extemporánea, si efectivamente no obstante que sea extemporánea.
Esto lo reafirmo al estudiar el segundo párrafo del artículo sexto transitorio reformado, que indica, cito de nuevo:
Derivado de lo anterior, las personas físicas y morales presentarán dicha información en los términos de la regla I.5.5.3.
Dado que el plazo de presentación de la DIOT se encuentra previsto en la regla I.5.5.2. y no en la regla I.5.5.3. al que alude el párrafo anterior citado.
Por ello cito, ambas reglas primero I.5.5.3. para darnos cuenta que no hay plazo alguno en ella:
Opción de no relacionar individualmente a proveedores hasta un porcentaje de los pagos del mes
I.5.5.3. Para los efectos del artículo 32, fracción VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes podrán no relacionar individualmente a sus proveedores en la información a que se refiere dicho precepto, hasta por un monto que no exceda del 10% del total de los pagos efectivamente realizados en el mes, sin que en ningún caso el monto de alguna de las erogaciones incluidas en dicho porcentaje sea superior a $50,000.00 por proveedor. No se consideran incluidos dentro del porcentaje y monto a que se refiere este párrafo los gastos por concepto de consumo de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, pagados con medios distintos al cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o a través de monederos electrónicos. Tampoco se consideran incluidas dentro de dicho porcentaje las cantidades vinculadas a la obtención de beneficios fiscales.
Los comprobantes que amparen los gastos en mención, deberán reunir los requisitos previstos en las disposiciones fiscales vigentes.
LIVA 32
Posteriormente cito la regla I.5.5.2. que es la que establece el plazo, pero que no es citada en el artículo sexto que otorga la facilidad, mira:
Declaración informativa de operaciones con terceros a cargo de personas físicas y morales, formato, periodo y medio de presentación
I.5.5.2. Para los efectos del artículo 32, fracciones V y VIII de la Ley del IVA, los contribuyentes personas morales proporcionarán la información a que se refieren las citadas disposiciones, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información de conformidad con lo previsto en la regla II.5.5.2.
Tratándose de contribuyentes personas físicas, proporcionarán la información a que se refiere el párrafo anterior, durante el mes inmediato posterior al que corresponda dicha información de conformidad con lo previsto en la regla II.5.5.2.
LIVA 32, RMF 2012 II.5.5.2.
Por esa razón podemos concluir que la presentación de clientes y proveedores 2012 se da con la presentación de las DIOT´s 2012 aun extemporáneas. Considéralo!!! ;)
Espero tus comentarios.
Saludos cordiales
Hjasnytyn Fidel
Fuente: www.hjasnytyn.in
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Por supuesto q es una excelente observacion, muchas gracias»!!