Trámite SAT – Presentación de garantías de interés fiscal
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Como anexo de la cuarta resolución de modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal 2012, se presenta la siguiente GUIA que tiene que ver con la garantía del interes fiscal de la que en el pasado ofrecimos el resúmen siguiente: GARANTIA DEL INTERES FISCAL.
Tomelo como una simple GUIA, porque en la práctica, el funcionario de ventanilla “inventa” requisitos, solicita copias excedentes, pide la “autorización” de otro funcionario, nos retiene la identificación y en general diversas acciones que aunque ilegales (el Art. 31 CFF señala que la autoridad debe recibir las promociones tal y como se presenten), constituyen la práctica diaria de las ALR y ALAC.
151/CFF Presentación de garantías del interés fiscal
| ¿Quiénes lo presentan?
Personas físicas y morales que deseen garantizar el interés fiscal. |
| ¿Dónde se presenta?
En la ALSC que corresponda al domicilio fiscal del contribuyente. |
| ¿Qué documentos se obtienen?
Formato de Garantía del Interés Fiscal sellado como acuse de recibo. |
| ¿Cuándo se presenta?
Dentro de los treinta días siguientes a aquél en que surta efectos la notificación de la resolución de autoridad sobre la cual se deba garantizar el interés fiscal. |
| Requisitos:
Ver Tabla 32 |
| Disposiciones jurídicas aplicables
Art. 141 CFF, 89 al 100 Reglamento del CFF. |
Tabla 32
GARANTIAS FISCALES
Requisitos Obligatorios para el trámite de las garantías:
| Documentos | Persona Física |
Persona Moral |
| I. Identificación oficial del contribuyente o, en su caso del representante legal en (original para cotejo) y fotocopia. | X | |
| II. Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente requisitado, firmado por el contribuyente o representante legal. (en dos tantos). | X | X |
| III. Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del instrumento notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal, manifestando “bajo protesta de decir verdad” que dicho poder no le ha sido modificado ni revocado. | X | |
| IV. En caso de estar casado en sociedad conyugal; original del escrito del cónyuge debidamente firmado, en el que se manifieste la aceptación para constituirse como obligado solidario; original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia, del acta de matrimonio, original (para cotejo) y fotocopia de la identificación oficial vigente del cónyuge. | X | |
| V. En caso de que el (los) bien (es) se encuentren en copropiedad, original del escrito del copropietario debidamente firmado, donde se manifieste la aceptación para constituirse como obligado solidario; original (para cotejo) y fotocopia de la identificación oficial vigente del copropietario. | X | X |
Documentación que debe presentar
| Billetes de Depósito | Persona Física |
Persona Moral |
| Original del billete de depósito expedido por BANSEFI con firma autógrafa del funcionario que lo expide. | X | X |
| Estar expedido a favor de la TESOFE o del organismo descentralizado competente para cobrar coactivamente créditos fiscales. | X | X |
| Nombre, denominación ó razón social del contribuyente y RFC. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del poder para actos de administración. | X |
| Carta de Crédito | Persona Física |
Persona Moral |
| Original de la carta de crédito expedida por alguna de las instituciones de crédito contenidas en la página de Internet del SAT, misma que deberá expedirse a favor de la TESOFE o del organismo descentralizado competente para cobrar coactivamente créditos fiscales, y de acuerdo a los términos y condiciones establecidos en el formato de garantía del interés fiscal publicado en la página de Internet del SAT. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia, del poder para actos de administración. | X |
| Prenda | Persona Física |
Persona Moral |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) de las facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes, los cuales deberán de contener, en su caso, el endoso correspondiente. | X | X |
| Original del avalúo vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento el cual no deberá tener una antigüedad mayor a un año desde la fecha de expedición y deberá contener mínimo tres fotografías del bien. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia, del poder para actos de dominio. | X | |
| Inventario de los bienes que ofrece, con descripción detallada [Tipo de bien (nombre genérico que lo caracteriza) No. de Factura, cantidad, marca, modelo, color, No. de serie, tipo de material] y señalar el domicilio en el que se ubican. | X | X |
| Hipoteca | Persona Física |
Persona Moral |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia de la escritura pública o título de propiedad que lo acredite como legítimo propietario del bien. | X | X |
| Original del certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento. | X | X |
| Fotocopia de la última boleta de pago del impuesto predial. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia, del poder para actos de dominio. | X | |
| Original del avalúo vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento con una antigüedad de hasta un año, el cual deberá tener mínimo tres fotografías del bien. | X | X |
| Fianza | Persona Física |
Persona Moral |
| Original de la póliza de fianza expedida a favor de la TESOFE o del organismo descentralizado competente para cobrar coactivamente créditos fiscales con firma autógrafa de los funcionarios que la expiden. | X | X |
| Tratándose de póliza de fianza en documento digital deberá contener la firma electrónica avanzada o el sello digital de la Afianzadora. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público, para cotejo y fotocopia del poder para actos de administración. | X |
| Obligación Solidaria | Persona Física |
Persona Moral |
| El oferente de la garantía presentará original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del poder para actos de administración. | X | X |
| Escrito donde el tercero manifieste su voluntad de asumir la obligación solidaria ante fedatario público o ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro del crédito fiscal, en este último caso, la manifestación deberá realizarse ante la presencia de dos testigos. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del instrumento notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal del obligado solidario, que contenga poder para actos de dominio. | X | X |
| Fotocopia de las declaraciones que para efectos del ISR fueron presentadas en los dos últimos ejercicios fiscales, con las que se compruebe que el monto de la garantía es menor al 10% de los ingresos declarados, sin incluir el 75% de los ingresos declarados como actividades empresariales, o que dicha garantía sea menor del 10% del capital afecto a su actividad empresarial. | X |
| Original y fotocopia de las dos últimas declaraciones del ISR con las que se compruebe que el monto de la garantía es menor al 10 % de su capital social y siempre que no haya tenido pérdida fiscal del citado impuesto en los dos últimos ejercicios de 12 meses o que aún teniéndola, esta no haya excedido de tal porcentaje. | X |
| Embargo en Vía Administrativa | Persona Física |
Persona Moral |
| a) bienes muebles: | ||
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) de las facturas o documentos que acrediten la propiedad de los bienes, mismos que, en su caso, deberá contener el endoso correspondiente. | X | X |
| Original del avalúo vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento con una antigüedad de hasta un año, el cual deberá tener mínimo tres fotografías del bien. | X | X |
| Inventario detallado de los bienes que ofrece, con descripción detallada [Tipo de bien (nombre genérico que lo caracteriza) No. de Factura, cantidad, marca, modelo, color, No. de serie, tipo de material] y señalar el domicilio en el que se ubican. | X | X |
| Fotocopia del pago de los gastos de ejecución en el formulario FMP-1. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia, del poder para actos de dominio. | X | |
| Cuando los bienes sean propiedad de un tercero se presentará escrito en el que manifieste su voluntad de asumir la obligación solidaria ante fedatario público o ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro del crédito fiscal, en este último caso la manifestación deberá realizarse ante las presencia de dos testigos. | X | X |
| b) bienes inmuebles: | ||
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia de la escritura pública o título de propiedad que lo acredite como legítimo propietario del bien. | X | X |
| Original del certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento. | X | X |
| Fotocopia de la última boleta de pago del impuesto predial. | X | X |
| Original del avalúo vigente a la fecha de presentación del trámite el cual no deberá tener una antigüedad mayor a un año a la fecha de expedición, el cual deberá tener mínimo tres fotografías del bien. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del poder para actos de dominio. | X | |
| Fotocopia del pago de los gastos de ejecución en el formulario FMP-1. | X | X |
| Cuando los bienes sean propiedad de un tercero se presentará escrito en el que se manifieste su voluntad de asumir la obligación solidaria ante fedatario público o ante la autoridad fiscal que tenga encomendado el cobro del crédito fiscal, en este último caso la manifestación deberá realizarse ante la presencia de dos testigos. | X | X |
| c) Negociación: | ||
| Persona moral | ||
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del acta constitutiva de la negociación debidamente inscrita en el RPPyC. | X | |
| Original o copia certificada por fedatario público, para cotejo y fotocopia, del poder para actos de dominio. | X | |
| Fotocopia del pago de los gastos de ejecución en el formulario FMP-1. | X |
| Las declaraciones que para efectos del ISR se hayan presentado en los dos últimos ejercicios fiscales. | X | |
| Original del avalúo de la negociación ofrecida vigente a la presentación del trámite el cual no deberá tener una antigüedad mayor a un año a la fecha de expedición, y deberá tener mínimo tres fotografías de la negociación. | X | |
| Inventario de los bienes que ofrece con descripción detallada [Tipo de bien (nombre genérico que lo caracteriza) No. de Factura, cantidad, marca, modelo, color, No. de serie, tipo de material] y señalar el domicilio en el que se ubican. | X | |
| Fotocopia de los estados financieros, que reflejen la situación de la sociedad. | X | |
| Fotocopia del balance general que refleje la situación de la sociedad. | X | |
| Original del certificado de libertad de gravamen expedido por el Registro Público de la Propiedad y del Comercio (RPPyC) vigente a la fecha de presentación del ofrecimiento. | X |
| Persona física | ||
| Fotocopia de la cédula del RFC. | X | |
| Fotocopia del pago de los gastos de ejecución en el formulario FMP-1. | X | |
| Fotocopia de las declaraciones que para efectos del ISR fueron presentadas en los dos últimos ejercicios fiscales. | X | |
| Original del avalúo de la negociación ofrecida vigente a la presentación del trámite el cual no deberá tener una antigüedad mayor a un año a la fecha de expedición, el cual deberá tener fotografías de la negociación. | X | |
| Inventario de los bienes que ofrece con descripción detallada [Tipo de bien (nombre genérico que lo caracteriza) No. de Factura, cantidad, marca, modelo, color, No. de serie, tipo de material] y señalar el domicilio en el que se ubican. | X | |
| Fotocopia de los estados financieros, que reflejen la situación de la negociación. | X |
| Títulos Valor | Persona Física |
Persona Moral |
| Escrito donde manifieste “bajo protesta de decir verdad”, que es la única forma en que puede garantizar el interés fiscal y anexar relación detallada de los títulos valor que ofrece en garantía y cuya legítima propiedad tendrá que acreditar documentalmente por medio de los propios títulos u otros documentos legales que permitan confirmar su validez como forma de garantía, además que se compromete a no disponer de los valores o inversiones a que éstos se refieren, sin el previo consentimiento de la ALR. | X | X |
| Tratándose de acciones que cotizan en bolsa deberá presentar certificado de precio de los valores en la bolsa con una antigüedad máxima de cinco días a la fecha de su presentación. | X | X |
| Tratándose de acciones que no cotizan en bolsa deberá anexar un dictamen de empresas calificadoras de valores con una antigüedad máxima de cinco días a la fecha de su presentación. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público, para cotejo y fotocopia, del poder para actos de dominio. | X |
| Cartera de Créditos | Persona Física |
Persona Moral |
| Escrito en el que manifieste “bajo protesta de decir verdad” que es la única forma en que puede garantizar el interés fiscal. En el propio escrito deberá comprometerse a mantener en inventario un monto equivalente al que tenga al momento de otorgar la garantía, así como a rendir un informe mensual dentro de los primeros cinco días hábiles del mes siguiente, de todos los movimientos que haya sufrido la cartera de clientes, suscrito por Contador Público Registrado ante el SAT. | X | X |
| Relación de créditos, nombres de los deudores, datos personales, condiciones y términos de pago así como los documentos que acrediten este derecho. No deberán incluirse los créditos que sean incobrables. | X | X |
| Se deberá acompañar un informe del estado que guarda su cartera de créditos a la fecha en que otorga la garantía. | X | X |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia, del poder para actos de administración. | X |
| Sustitución | Persona Física |
Persona Moral |
| Original o copia certificada por fedatario público, para cotejo y fotocopia, del poder para actos de administración o de dominio, que corresponda de acuerdo a la modalidad de la nueva garantía. | X | |
| Todos los requisitos que para cada tipo de garantía deban cumplirse. | X | X |
| Fotocopia de identificación del oferente. | X | X |
| Original del Formato de Garantía del Interés Fiscal para la nueva garantía, debidamente requisitado (en dos tantos), o en su caso, la resolución definitiva dictada por autoridad competente en donde se declare la nulidad lisa y llana o revocado parcial de un crédito fiscal, del cual derive la sustitución. | X | X |
| Ampliación | Persona Física |
Persona Moral |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia, del poder para actos de administración o de dominio, que corresponda de acuerdo a la modalidad de garantía. | X | |
| Fotocopia de identificación del promovente. | X | X |
| Original del Formato de Garantía del Interés Fiscal, debidamente requisitado (en dos tantos), indicando el monto y el periodo de vigencia. | X | X |
| Anexar en su caso, los originales de la documentación correspondiente a la ampliación de la garantía. | X | X |
| Disminución | Persona Física |
Persona Moral |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del poder para actos de administración o de dominio, que corresponda de acuerdo a la modalidad de garantía. | X | |
| Fotocopia de identificación del promovente. | X | X |
| Original del Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente requisitado (en dos tantos). | X | X |
| Original y fotocopia de la documentación con la que compruebe la procedencia de la disminución de la garantía, entre las cuales puede consistir, la resolución definitiva dictada por autoridad competente en donde se declare la nulidad lisa y llana o revocado parcial de un crédito fiscal, del cual derive la disminución. | X | X |
| Cancelación y Devolución | Persona Física |
Persona Moral |
| Original o copia certificada por fedatario público (para cotejo) y fotocopia del instrumento notarial con el que se acredite la personalidad del representante legal. | X | |
| Fotocopia de identificación del solicitante. | X | X |
| Original del Formato de Garantía del Interés Fiscal debidamente requisitado (en dos tantos). | X | X |
| Original y fotocopia de la documentación con la que se compruebe la procedencia de la solicitud de cancelación de la garantía. | X | X |
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