Una VERDADERA Reforma fiscal integral

¿Podrías ser mas EFICIENTE?

El arduo trabajo de una verdadera reforma fiscal.

Autor colaborador:

CPC Juan Carlos Gómez Sánchez *

Mucho se ha hablado en los últimos años de las reformas estructurales que el país necesita, a través de ese tiempo he opinado que nosotros como profesionistas debemos ser proactivos y máxime en el tema de la Reforma Fiscal, bien ahora con el cambio de sexenio y que regreso el viejo partido al poder después de 12 años de ausencia, vimos como al término del sexenio se destrabo y aprobó la tan comentada y controvertida reforma laboral y así una serie de iniciativas que se han dado al inicio de este sexenio, sin embargo, la reforma fiscal a fondo es algo que aún se tiene que preparar con más detalle, y es así, como en este año 2013 no tendremos mayores cambios en el ámbito fiscal, tan es así que ni la tasa del ISR que debía disminuir al 29% lo hará, se quedara al 30%, no obstante, en 2013 es cuando se debe de tejer y trabajar sobre esa reforma fiscal tan esperada para el 2014, de ahí que me he dedicado a externar mis ideas profesionales al respecto ya sea cuando imparto una conferencia, en el programa de radio que transmito semana a semana por internet, en el aula virtual Anafinet, en reuniones con otros profesionistas, con empresarios y que mejor también utilizar el medio escrito y abordar en esta ocasión mis comentarios acerca de diversos puntos que señalo en días pasados el denominado grupo de los 6 sobre lo que consideran se debe reformar, de los cuales en su mayoría coincido y en algunos casos tratare de sumar algunos conceptos a la idea.

El llamado grupo de los 6, está integrado por el Instituto de Mexicano de Contadores Públicos (IMCP), Colegio de contadores públicos de México, Academia de Estudios Fiscales, Instituto Mexicano de Ejecutivos en Finanzas, International Fiscal Association y la Barra Mexicana de Abogados, entre sus propuestas destacan:

Eliminación del IETU.
Tasa generalizada de IVA al 16%.
Ampliar las deducciones personales, para que se tenga un mayor rendimiento.
La deducción de cuando menos un vehículo.
Trabajadores informales pago único, mediante una credencial.

Eliminación del IETU.

Respecto a este punto, sabemos que fue una mala maniobra del gobierno que si bien es cierto le ha resultado en cierta medida en la recaudación fue una mala copia del esquema de otros países, no obstante sus arbitrariedades y las diversas inconstitucionalidades que le pudieron señalar fue respaldado por la SCJN, en contra de quien promovió amparos contra un impuesto que cuenta con más artículos transitorios que los propios de la ley y nunca tuvo un reglamento respectivo, no obstante se quitaron beneficios posterior a su publicación como lo es la aplicación del crédito IETU por deducciones mayores a los ingresos aplicable contra el ISR, situación que prevalecerá para el ejercicio 2013, disposición que definitivamente desalienta la inversión que se pudiera dar al cierre de los ejercicios fiscales como parte de planeaciones financieras-fiscales de las empresas y si quisiéramos ahondar en el tema del escabroso IETU de una vista a un artículo que publique ya hace algún tiempo denominado “Los golpes bajos del IETU”, concluyendo coincido totalmente con la propuesta, ya que el IETU no debe y no debió existir, y no fue más que el resultado de la falta de creatividad de los entonces legisladores y; por qué no decirlo la falta de propuestas constructivas por parte de nosotros los profesionistas.

Tasa generalizada de IVA al 16%.

De acuerdo que el pago de IVA es una forma en que todos contribuyan al fisco, puesto que aquel que diga que no paga impuestos, porque ni siquiera está registrado en el fisco, es un Mito Fiscal, pues ya lo dicen el viejo adagio en esta vida ni de la muerte y ni del pago de impuestos nos escapamos, pues desde el indigente que mendiga unas monedas para comprar alcohol está pagando IVA y de paso IEPS, hasta el niño que con esfuerzo ahorra sus domingos para ir comprar el videojuego de moda. Entonces ¿dónde está el “pero”?, definitivamente se debe de buscar que la reforma fiscal traiga justicia y se cumpla con lo estipulado en el 31 fracción IV de la CPEUM, que se debe contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa y resulta que en nuestro sistema fiscal contribuye más la clase trabajadora, y consecuencia de, lo sería el incremento o bien la tasa de IVA generalizada, por lo tanto, sería importante entonces meter al esquema de IVA a los asalariados y ampliar las deducciones para los mismos puntos que detallo párrafos adelante. Habrá quien diga que es materialmente imposible por el perfil de muchos asalariados darles la responsabilidad de trasladarles el IVA, pero entonces habría que modificar la tarifa gradual del ISR acorde a las deducciones que se considera debemos tener derecho y el impacto del incremento de IVA, punto que reitero lo menciono líneas adelante.

Ampliar las deducciones personales, para que se tenga un mayor rendimiento.

Más que ampliar las deducción para tener un mayor rendimiento por parte de los contribuyente (PF) se debe legislar para que las deducciones de la personas físicas sean acorde a las reformas constitucionales que se han dado en los últimos años en el sentido de que se “tiene derecho a la salud, alimentación, vivienda digna, donde los niños y las niñas tienen derecho a la satisfacción de sus necesidades de alimentación, salud, educación y un sano esparcimiento, para su desarrollo integral y en cambio sus ascendientes, tutores o custodios tienen el derecho a brindarlos”, para mayor amplitud cito diversas reformas al artículo 4 de la CPEUM:

(…)

Toda persona tiene derecho a la alimentación nutritiva, suficiente y de calidad. El estado lo garantizara.

(adicionado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 13 de octubre de 2011)

(…)

En todas las decisiones y actuaciones del estado se velara y cumplirá con el principio del interés superior de la niñez, garantizando de manera plena sus derechos. Los niños y las niñas tienen derecho a la satisfacción de sus necesidades de alimentación, salud, educación y sano esparcimiento para su desarrollo integral. Este principio deberá guiar el diseño, ejecución, seguimiento y evaluación de las políticas publicas dirigidas a la niñez.

(reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 12 de octubre del 2011)

Los ascendientes, tutores y custodios tienen la obligación de preservar y exigir el cumplimiento de estos derechos y principios.

(reformado mediante decreto publicado en el diario oficial de la federación el 12 de octubre del 2011)

(…)

De lo anterior conforme a nuestra carta magna se desprenden una serie de deducciones que al día de hoy están limitadas en la LISR, por citar un ejemplo la deducción de las colegiaturas reducidas a una deducción anual con una cifra tope.

Por lo anterior, para tener una reforma fiscal conforme a nuestra constitución y más allá acorde a la Declaración Universal de Derechos Humanos, debe reformarse en el sentido que se permitan las deducciones del “costo de una vida digna”. Ya si en la práctica no se cumple con el ordenamiento del 123 constitucional de los requerimientos que debe tener el salario mínimo que es el de ser suficientes para satisfacer las necesidades de un padre de familia, debe de permitirse la deducción de cumplir con su deber como padre y dar esa vida digna a su familia, tendríamos así que permitir a cualquier persona física la deducción de: educación, medicamento, alimentación, vivienda, gastos culturales, gastos deportivos y de vacaciones, que le parecería un estudio integral de cuál es el costo por cada miembro de una familia y así permitir a la persona física la deducción de ese “costo de vida digna” por él y sus dependientes económicos a cambio de que, soliciten y recaben las facturas de todas esas deducciones situación que nos llevaría a un segundo objetivo combatir la informalidad.

La deducción de cuando menos un vehículo.

Considero que este punto viene ligado con el anterior y con eso que yo llamo el permitir la deducción del “costo de una vida digna” y la deducción de un vehículo para los asalariados es algo que yo he manifestado desde un par de años atrás y más allá del vehículo se debe permitir deducir el combustible, el mantenimiento y los demás gastos inherentes al mismo.

Trabajadores informales pago único, mediante una credencial.

En este punto si discrepo, ya que, siento es incentivar la informalidad, lo cual nos ha llevado como en el caso de los REPECOS a generar un círculo vicioso desde el punto de partida que están en una tarifa fija y preferencial y limitados a facturar lo que genera un esquema de evasión cuando realizan operaciones con los REPECOS con otros regímenes, ya que como estos al comprar no piden factura, llevan al intermedio a que no declaren las operaciones que realizan con los REPECOS. Al respecto considero se debe pugnar porque todos, llevemos un control de nuestros ingresos y de nuestros gastos, es decir, todos pidamos facturas de nuestras deducciones y reitero se daría un gran combate a la informalidad y a dicho sectores apoyarlos a través de programas de PYMES a que accedan a capacitación administrativa para sus negocios, de tal forma, que puedan cumplir con dicha carga administrativa-tributaria, pero a la vez, dicha capacitación les sirva para potencializar sus negocios.

Por otra parte, más allá de estas propuestas en las cuales he emitido mi opinión, considero debemos ser más creativos con los impuestos y no quitar el dedo del renglón de un tema que se ha hablado ya por mucho tiempo pero no ha llegado a tener el peso específico en la recaudación, lo son los impuestos ecológicos o llamados impuestos verdes, aquí considero, debe entrar mucho la iniciativa de la hacienda pública estatal y municipal, pues cada sector del país acorde a su situación geográfica, flora y fauna debe ver el impacto ecológico que llevan los diversos sectores productivos en su entorno y legislar para que aquellas empresas que están lucrando con el deterioro contribuyan en contraparte y lo más importante evolucionen en sus prácticas para no dañar el entorno, ya que el daño en muchos casos es irreversible y a largo plazo más costoso para la nación, puesto que el deterioro ecológico se traduce en problemas de salud y desastres naturales. Entonces por qué no fijar un impuesto especial a los desechables principalmente en las ciudades donde contamos con parajes turísticos, solo por citar un ejemplo. Cada estado, cada municipio debe ser creativo y aportar ideas en torno a este tema para someterlos a consideración.

También resultara importante los cambios o el enfoque que se debe dar a la fiscalización, combatiendo sectores privilegiados como los REPECOS que en muchas ocasiones como se dicen en el argot fiscal no son pequeños, son “enanos fiscales”, el sector de los profesionales de la medicina de una forma directa y no con formas indirectas como lo era la propuesta de limitar la deducción de los gastos médicos mediante la forma de pago. Y qué decir, de la consolidación fiscal creo es un sector que el mismo SAT ha mostrado con cifras duras de lo que se ha dejado de percibir derivado de la misma.

Al final, el presente documento no deja de ser parte de una lluvia de ideas que se debe dar entorno al tema con responsabilidad y buscando aportar nuestro grano de arena, de tal forma, que incentive a más agrupaciones y profesionista a abonar sobre el mismo y algo muy importante llevarlo a la agenda de nuestros actuales legisladores.

Trabajemos por una Reforma Fiscal a largo plazo, para lograr el fortalecimiento que anhelamos de nuestro país, sin pasar por alto, que gran parte del éxito a mediano y largo plazo va de la mano con la educación, por lo cual, dentro del marco de la reforma a la educación, debe incluirse en los niveles preescolar y primaria el incentivar el civismo fiscal y en niveles medio superior enseñar a todo lo básico de la cuestión fiscal que todo mexicano debe conocer, pues el tema fiscal no solo es de abogados y contadores.

Me gustaría leer tus comentarios ;)

CPC Juan Carlos Gómez Sánchez.

Socio Director de Especialistas Tributarios Gómez y Asociados SC.

EMAIL [email protected]

Twitter @cpjcgomez (17/12/12)

El arduo trabajo de una VERDADERA reforma fiscal.