Oportunidad para 2024. Deducción inmediata de inversiones + deducción de gastos de capacitación.
Deducción inmediata, una oportunidad para 2024
LCP. Rodrigo Mellado
• Supervisor de Impuestos, DLP Contadores SC.
• rodrigo.mellado@dlp.com.mx
Nos encontramos en la segunda mitad de 2024, y es importante que las empresas consideren las oportunidades fiscales disponibles para optimizar sus obligaciones tributarias. Uno de los más importantes es el decreto que otorga estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora. Este decreto puede ser una herramienta valiosa para disminuir la utilidad fiscal del Impuesto Sobre la Renta (ISR) mediante dos estímulos principales: la deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación.
Deducción Inmediata de Inversión en Bienes Nuevos de Activo Fijo
Este estímulo permite deducir de manera inmediata el costo de adquisición bajo ciertos porcentajes máximos autorizados de bienes nuevos de activo fijo, entendiéndose para efectos de este decreto, aquellos que sean utilizados por primera vez en México, siempre que estos se mantengan en uso durante al menos dos años.
Las inversiones deben realizarse entre la entrada en vigor del decreto y el 31 de diciembre de 2024. Esto no solo reduce la utilidad fiscal del ISR en el ejercicio en el que se realice la inversión, sino que también incentiva la modernización y eficiencia operativa de las empresas.
Deducción Adicional de Gastos de Capacitación
Las empresas pueden deducir un 25% adicional del incremento en los gastos de capacitación en comparación con el promedio de los ejercicios 2020, 2021 y 2022. Esta capacitación debe estar directamente relacionada con la actividad principal del negocio y los empleados capacitados deben estar registrados ante el IMSS.
Detalles del Decreto
El decreto establece que la deducción inmediata es aplicable a bienes nuevos de activo fijo adquiridos a partir de la entrada en vigor del decreto hasta el 31 de diciembre de 2024. Esta medida busca fomentar la inversión en activos que mejoren la infraestructura y capacidad productiva de las empresas exportadoras.
Es importante destacar que los bienes deben mantenerse en uso por un periodo mínimo de dos años para calificar para la deducción inmediata. Además, los gastos de capacitación que califiquen para la deducción adicional deben estar relacionados con el incremento en la capacitación de los empleados en comparación con el promedio de los años 2020, 2021 y 2022.
La capacitación debe proporcionar conocimientos técnicos o científicos vinculados con la actividad principal de la empresa. Los requisitos, entre otros, son los siguientes:
- Inscripción en el RFC y habilitación del buzón tributario.
- Opinión de cumplimiento positiva.
- Presentación del aviso de aplicación del estímulo en tiempo y forma.
- Mantenimiento de un registro específico de las inversiones y gastos de capacitación.
Impacto de los Estímulos
La aplicación de estos estímulos fiscales puede tener un impacto importante en la carga tributaria de las empresas. La deducción inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo, aunque no sea por la totalidad del costo de adquisición, permite a las empresas reducir la base del impuesto en el año en que se realiza la inversión, lo que puede resultar en un menor ISR a pagar. Por otro lado, la deducción adicional de gastos de capacitación incentiva a las empresas a invertir en la formación y desarrollo de su personal, mejorando así la productividad y competitividad.
Es importante que las empresas consideren estas opciones y evalúen la posibilidad de realizar inversiones estratégicas y programas de capacitación antes de que finalice el año. Esta es una oportunidad para optimizar los recursos y mejorar la posición fiscal, aprovechando al máximo los beneficios que ofrece el decreto.
Conclusión
Los estímulos fiscales establecidos en el decreto representan una oportunidad valiosa para las empresas exportadoras que buscan reducir su carga tributaria y mejorar su competitividad. Con el fin del año 2024 acercándose rápidamente, es fundamental actuar con prontitud y cumplir con todos los requisitos para beneficiarse de estas medidas.
Para más detalles sobre cómo aplicar estos estímulos y asegurar el cumplimiento de todos los requisitos, es importante revisar la normativa completa en el Diario Oficial de la Federación bajo el nombre “DECRETO por el que se otorgan estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora consistentes en la deducción inmediata de la inversión en bienes nuevos de activo fijo y la deducción adicional de gastos de capacitación”, publicado el 11 de octubre de 2023.
