Reglas Finales para el Cumplimiento con el Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
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Reglas Finales para el Cumplimiento con el Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA)
Por: Patrick W. Martin
El Internal Revenue Service, o “IRS” publicó el 17 de enero de 2013 las Reglas Finales (Final Regulations, o las “Reglas”) para el cumplimiento con FATCA. Las Reglas explican con más detalle la ley FATCA y prevén una guía más específica para su aplicación. En resumen, las Reglas:
- Posponen la aplicación de algunas disposiciones de FATCA hasta el 1 de enero de 2014;
- Coordinan las disposiciones de FATCA y los acuerdos intergubernamentales (Intergovernmental Agreements, o “IGAs”) que se han celebrado entre el IRS y ciertos países;*
- Incrementan las definiciones de términos y explicaciones para un mejor entendimiento de FATCA; y
- Sustituyen y reemplazan reglas preliminares, guías y otras disposiciones administrativas transitorias relacionadas con FATCA y que habían sido publicadas previamente por el IRS.
Las Reglas y su preámbulo constituyen un cuerpo normativo amplio (mas de 500 páginas) y complejo. Invariablemente, las instituciones financieras extranjeras, incluyendo entre otros: aseguradoras, fondos, casas y agentes de bolsa, corresponsales bancarios y financieros y depositarios (Foreign Financial Institutions o “FFIs”) y entidades extranjeras no-financieras (Non Financial Foreign Entities o “NFFE) tienen un plazo muy limitado para cumplir con las Reglas.
FATCA es aplicable respecto de pagos que se hagan a FFIs y NFFEs a partir del 1 de enero de 2014. Sin embargo, es durante 2013 que las instituciones deben de llevar a cabo lo necesario para estar en condiciones de ir con la ley a partir del 1 de enero de 2014.
Las FFIs y NFFEs deberán desarrollar cuanto antes (a mas tardar el 30 de junio de 2013, para que el IRS pueda incorporar la información a su sistema) procedimientos internos y sistemas de identificación de cuenta-habientes que sean ciudadanos o residentes fiscales de los Estados Unidos y establecer controles de cumplimiento y auditoria sobre dichos sistemas y procedimientos para cumplir con la ley y los convenios de “Agente” que en su caso celebren con el IRS. También deberán contar con apoyo de asesores y auditores externos para validar y verificar los sistemas, procedimientos y controles y poder generar los reportes necesarios.
La línea de tiempo siguiente identifica a manera de ejemplo algunos de los plazos establecidos por la ley FATCA y sus Reglas:
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