Los estados financieros – La importancia actual de su correcta emisión.

La importancia actual de la emisión de los estados financieros.

MTRO y L.C.C. JUAN ANTONIO SALINAS J.

 Salinas Juárez y Asociados S.C.

Introducción

Los estados financieros son importantes para la toma de decisiones porque proporcionan una visión integral de la situación financiera de una empresa, permitiendo a los usuarios internos y externos evaluar el rendimiento pasado, proyectar el futuro y tomar decisiones estratégicas informadas.

Permiten identificar fortalezas y debilidades, definir metas realistas, optimizar la asignación de recursos, y ajustar la dirección del negocio para asegurar la sostenibilidad y el crecimiento.

Los estados financieros deben cumplir con requisitos de integridad (contener todos los datos necesarios), imparcialidad (ser preparados según normas contables), veracidad (reflejar fielmente la realidad económica) y comparabilidad (permitir análisis entre periodos y empresas). También deben estar presentados de forma comprensible y con relevancia, siguiendo las normativas contables aplicables.

Los estados financieros requieren actualmente de información adicional en materia de sostenibilidad para comprender si una entidad tiene la capacidad de mantenerse como negocio en marcha en el largo plazo. La información de sostenibilidad de una entidad toma en cuenta no solo su desempeño financiero, sino también los riesgos y oportunidades relacionados con cuestiones ambientales, con su gestión de capital humano y su entorno social, así como lo relacionado con sus prácticas de gobernanza (temas ASG). También ha cobrado importancia el conocer la contribución de las empresas para lograr un entorno global sostenible.

Diversas disposiciones tanto legales, fiscales y las propias normas de información financiera y las normas de información de sostenibilidad requieren la emisión de los estados financieros.

Marco normativo

Código de comercio.

Artículo 33.- El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos, recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomoden a las características particulares del negocio, pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos:

C) Permitirá la preparación de los estados que se incluyan en la información financiera del negocio;

Ley General de Sociedades Mercantiles

Artículo 166.- Son facultades y obligaciones de los comisarios:

II.- Exigir a los administradores una información mensual que incluya por lo menos un estado de situación financiera y un estado de resultados.

IV.- Rendir anualmente a la Asamblea General Ordinaria de Accionistas un informe respecto a la veracidad, suficiencia y razonabilidad de la información presentada por el Consejo de Administración a la propia Asamblea de Accionistas. Este informe deberá incluir, por lo menos:

C) La opinión del comisario sobre si, como consecuencia de lo anterior, la información presentada por los administradores refleja en forma veraz y suficiente la situación financiera y los resultados de la sociedad.

Artículo 172.- Las sociedades anónimas, bajo la responsabilidad de sus administradores, presentarán a la Asamblea de Accionistas, anualmente, un informe que incluya por lo menos:

a) Un informe de los administradores sobre la marcha de la sociedad en el ejercicio, así como sobre las políticas seguidas por los administradores y, en su caso, sobre los principales proyectos existentes.

b) Un informe en que declaren y expliquen las principales políticas y criterios contables y de información seguidos en la preparación de la información financiera.

c) Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad a la fecha de cierre del ejercicio.

 d) Un estado que muestre, debidamente explicados y clasificados, los resultados de la sociedad durante el ejercicio.

e) Un estado que muestre los cambios en la situación financiera durante el ejercicio.

 f) Un estado que muestre los cambios en las partidas que integran el patrimonio social, acaecidos durante el ejercicio.

Artículo 272.- El administrador publicará en el sistema electrónico de la Secretaría de Economía, el informe anual sobre la situación financiera de la sociedad conforme a las reglas que emita la Secretaría de Economía de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 263 de esta Ley.

La falta de presentación de la situación financiera durante dos ejercicios consecutivos dará lugar a la disolución de la sociedad, sin perjuicio de las responsabilidades en que incurran los accionistas de manera individual. Para efectos de lo dispuesto en este párrafo, la Secretaría de Economía emitirá la declaratoria de incumplimiento correspondiente conforme al procedimiento establecido en las reglas mencionadas en el párrafo anterior.

Reglamento del Código Fiscal de la Federación

Artículo 33.- Para los efectos del artículo 28, fracciones I y II del Código, se estará a lo siguiente:

B. Los registros o asientos contables deberán:

VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación, incluyendo las cuentas de orden y las notas a dichos estados;

Normas de información financiera (NIF)

 NIF A-1 Marco conceptual de las NIF

 Para cumplir con las NIF una entidad debe presentar los estados financieros básicos y sus notas.

1. Estado de situación financiera – es el estado financiero básico que presenta información relativa a los recursos (activos) y fuentes de financiamiento (pasivos y capital contable) de la entidad, a una fecha determinada;
2. Estado de resultado integral – es el estado financiero básico para entidades lucrativas que presenta la información relativa a los ingresos, costos y gastos, así como a la utilidad neta y al resultado integral de una entidad, durante un periodo contable;
3. Estado de actividades – es el estado financiero básico para entidades con propósitos no lucrativos que presenta la información relativa a sus ingresos, costos y gastos, así como al cambio neto en el patrimonio contable en un periodo contable;
4. Estado de cambios en el capital contable – es el estado financiero básico para las entidades lucrativas que presenta los movimientos entre los saldos iniciales y finales del capital contribuido y del capital ganado durante un periodo contable; y
5. Estado de flujos de efectivo – es el estado financiero básico que presenta información acerca de las entradas y salidas de efectivo en una entidad durante un periodo contable.

Divulgación de información de sostenibilidad

A partir de 1 de enero de 2025, diversas empresas en México deberán alinearse con nuevos marcos regulatorios para la divulgación de información en sostenibilidad. Entre ellos se encuentran las Normas de Información de Sostenibilidad (NIS), emitidas por el CINIF, cuyas disposiciones deberán integrarse en los estados financieros conforme a los términos establecidos en el marco conceptual de las Normas de Información Financiera (NIF).

Así mismo, el 28 de enero de 2025, la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) publicó en el Diario Oficial de la Federación las modificaciones a la Circular Única de Emisoras, entre las cuales destaca la incorporación de disposiciones para la divulgación obligatoria de información en materia de sostenibilidad, conforme a las Normas Internacionales de Información Financiera sobre Sostenibilidad (IFRS S1 y S2).

Conclusión

La emisión de estados financieros beneficia a una empresa al proporcionar una visión clara a un grupo de usuarios (inversionistas, accionistas, clientes, etc..) de su salud financiera; así como de la adopción en temas de ASG, lo que facilita la toma de decisiones estratégicas, el cumplimiento de obligaciones fiscales y la atracción de inversores. Estos documentos permiten la gestión eficiente de recursos, la planificación de metas y el seguimiento del rendimiento a lo largo del tiempo. 

Adicionalmente sirve para cumplir con las diversas disposiciones legales y fiscales, y con ello evitar las multas por su incumplimiento.

En Salinas Juárez y Asociados, S.C., contamos con la experiencia fiscal, legal, contable y
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