Declaración Anual 2025: Guía de Llenado para Personas Morales. Descarga aquí el PDF

Declaración Anual 2025: Guía de Llenado para Personas Morales

(Régimen General y Terminación Anticipada)

Introducción

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) ha puesto a disposición de los contribuyentes la guía de llenado para la Declaración Anual 2025. Este documento es fundamental para las empresas del Régimen General de Ley, ya que detalla el procedimiento para presentar tanto la declaración «Del ejercicio» como aquella «Del ejercicio por terminación anticipada».

El aplicativo presenta información prellenada vital para el cumplimiento, por lo que entender su estructura y origen es prioritario para contadores y fiscalistas antes de iniciar el envío. A continuación, desglosamos los puntos esenciales de esta guía oficial.

1. Acceso y Configuración Inicial

Para iniciar el trámite, el contribuyente debe ingresar al Portal del SAT, seleccionar «Declaraciones», luego «Empresas» y elegir la opción «Régimen General ejercicios 2019 en adelante y Régimen Simplificado de Confianza».

Métodos de Autenticación:

• Se puede acceder mediante Contraseña (RFC y Contraseña).

• También es posible el acceso mediante e.firma (certificado .cer, clave privada .key y contraseña).

Configuración de la Declaración: Al ingresar, se debe configurar el perfil de la declaración seleccionando el ejercicio 2025.

• Periodo: Se debe elegir entre «Del Ejercicio» o «Del Ejercicio por Terminación Anticipada».

• Dictamen Fiscal: Es obligatorio responder si se está obligado a dictaminar estados financieros en términos del artículo 32-A del CFF, o si se opta por hacerlo voluntariamente.

2. Estructura de la Declaración: Los 5 Apartados

La declaración se compone de cinco secciones principales que deben llenarse secuencialmente:

1. Ingresos

2. Deducciones autorizadas

3. Determinación

4. Pago

5. Datos adicionales

El sistema cuenta con información precargada con fechas de corte específicas para pagos provisionales, entero de retenciones y CFDI de nómina.

3. Detalle del Llenado

A. Ingresos

El apartado de ingresos incluye datos precargados de los pagos provisionales.

• Ingresos Nominales: Se debe detallar el importe precargado desglosando los conceptos de ingresos obtenidos. Si se requiere modificar este monto, la guía indica que se deben realizar los cambios en los pagos provisionales correspondientes.

• Ajuste Anual por Inflación: Se captura para determinar si es acumulable o deducible. Se debe indicar si el ejercicio fue menor a 12 meses y capturar los saldos promedio anuales de créditos y deudas.

B. Deducciones Autorizadas

Este apartado es crítico y se divide en varios conceptos clave:

• Sueldos y Salarios: Se visualiza la información de los CFDI de nómina emitidos. El sistema calcula la nómina exenta y gravada deducible y no deducible.

  Nota importante: Si hay errores en la nómina precargada, la corrección debe hacerse en los pagos definitivos por retenciones o en los CFDI, no directamente en la anual.

• Costo de lo Vendido: Se debe seleccionar el método de valuación de inventarios (ej. Costo promedio, PEPS) y el sistema de costos (ej. Costeo absorbente). Permite el cálculo basado en inventarios iniciales, compras y gastos relacionados.

• Inversiones: Se permite capturar la deducción de inversiones, seleccionando el tipo de inversión y aplicando los porcentajes correspondientes.

C. Determinación del Impuesto

En esta sección se consolidan los datos para llegar al Resultado Fiscal:

• Pérdidas Fiscales: Se pueden amortizar pérdidas de ejercicios anteriores. Si no aparecen precargadas, existe la opción de «Agregar» registrando el origen y el año de generación.

• PTU: Se captura la PTU pagada en el ejercicio y la no cobrada.

• Créditos Fiscales: Se permite acreditar impuestos pagados en el extranjero y por dividendos.

D. Datos Adicionales (CUCA y CUFIN)

Es obligatorio capturar la información de las cuentas fiscales patrimoniales:

• CUCA: Se determina capturando saldos iniciales, aportaciones y reducciones de capital.

• CUFIN: Se calcula partiendo del resultado fiscal del ejercicio, restando partidas no deducibles e ISR, entre otros conceptos.

• Esquemas Reportables: Se debe indicar si se cuenta con algún esquema reportable y proporcionar el número de identificación correspondiente.

4. Envío y Acuse

Una vez completada la captura:

1. Se puede generar una Vista Previa para revisión.

2. Para el Envío, es necesario utilizar la e.firma (para personas morales).

3. Al finalizar, el sistema generará el Acuse de recibo, que contiene el número de operación y la fecha de presentación.

Conclusión y Recomendaciones

La guía para la Declaración Anual 2025 enfatiza la importancia de la información precargada. El SAT deja claro que cualquier discrepancia en ingresos nominales o nómina debe corregirse en la fuente (pagos provisionales o timbrado de nómina) y no editando manualmente la declaración anual en primera instancia.

Recomendamos a los contadores revisar desde ahora los visores de nómina y el estatus de sus pagos provisionales para asegurar que la precarga coincida con sus papeles de trabajo.

Referencias Normativas

• Documento fuente: Guía de llenado de la declaración «Del ejercicio» y «Del ejercicio por terminación anticipada». Régimen General de Ley. Declaración Anual 2025.

• Fundamento Legal: Artículos relacionados con la obligación de presentar declaración anual del ISR personas morales y dictamen fiscal (CFF Art. 32-A, 32-H).

Descárga la guía completa desde aquí:

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