Impuesto a las Herencias 2019. Conoce esta iniciativa de ley.

1. Primer Segmento. Imponer un impuesto del 10% del monto excedente en un rango de 10 a 50 millones de Pesos.
2. Segundo segmento. Imponer un impuesto del 20% del monto excedente en un rango de 50 a 100 millones de pesos.
3. Tercer segmento. Imponer un impuesto del 30% del monto excedente a partir de los 100 millones de pesos.

El momento en que se actualizaría el cobro del impuesto, seria de 15 dias posteriores a la firma de la escritura pública que contenga la: (i) donación, (ii) legado o (iii) herencia, respecto de un bien inmueble, que su valor de avalúo exceda el monto de los $10´000,000.00 millones de Pesos.

Los artículos transitorios de la iniciativa de ley antes señalada, establecen que ésta entraría en vigor al día siguente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación, y que los recursos fiscales que se obtengan por dicha contribución, estarían etiquetados para ser destinados a un ingreso mínimo universal. (programas de ayuda a adultos mayores).

3. Posibles escenarios 

   1. Que no pase la iniciativa de ley, derivado de que el futuro Presidente de la República ha señalado en diferentes foros, que no creará o incrementará ningún impuesto;
   2. Ante la evidente falta de recursos económicos para cumplir con todas las promesas de campaña, y en especial las de dar pensiones universales a los adultos mayores, y apoyar a los jóvenes sin educación y empleo (ninis); existe la posibilidad de que si se llegue a aprobar dicho impuesto, el cual en principio sólo repercutiría posiblemente a menos de 1% de la población, y sólo hasta el momento de su muerte o antes, si se decide donar un inmueble. (Impuesto Robin Hood).

Esta propuesta de ley viene del Poder Legislativo actual, y no del Presidente Electo AMLO.

No hay que perder de vista que en el Código Fiscal de la Ciudad de México en su Artículo 115 fracción I, ya se prevé un Impuesto a las Herencias. Hace un par de años por motivos político-electorales, se estableció la –tasa cero– para el pago del Impuesto Sobre Adquisición de Bienes Inmuebles, vía herencia, a fin de anular el pago de tributo.

Nada limita a que el nuevo partido en el poder y con mayoría de diputados, pueda volver a establecer una nueva tasa de impuesto, para destinarlo a temas como la reconstrucción de las zonas afectadas por los terremotos o bien para crear un fondo de contingencia para dichos fines, los cuales serían fines socialmente justificados.

4. Reforma a la Ley General de Sociedades Mercantiles

El pasado 14 de junio de 2018, se publicó en el Diario Oficial de la Federación una reforma a la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM), la cual tiene una vinculación colateral con la iniciativa de ley antes señalada; ya que tiene como finalidad adicionar párrafos a los artículos 73 y 129 de dicha Ley, con el propósito de que las sociedades mercantiles publiquen un aviso en el Sistema Electrónico de Publicaciones de Sociedades Mercantiles, que al efecto lleva la Secretaría de Economía. Esta reforma entrará en vigor a partir del 17 de diciembre de 2018.

La razón de la reforma se debe a las recientes recomendaciones que ha propuesto el Grupo de Acción Financiera Internacional sobre el Blanqueo de Capitales (GAFI), a Mexico, a fin de evitar que se usen prestanombres para constituir u operar sociedades mercantiles.

La reforma consiste en que las transmisiones de partes sociales, así como la transmisión de acciones que se celebren dentro de las sociedades, se deberán notificar en tiempo y forma para que puedan surtir efectos legales frente a terceros.  Si no se dan los avisos que señala la ley, dichas transferencias de propiedad no surtirán ningún efecto legal frente a terceros, aún y cuando se inscriban ante el Registro Público de Comercio.

Las sociedades responsables de realizar dicha publicación, son la de Responsabilidad Limitada y la Sociedad Anónima.

La reforma señala que la Secretaría de Economía se asegurará de que los datos personales del accionista o socios contenidos en la publicación del aviso, se mantenga confidencial, a excepción de los casos en que la información sea solicitada por autoridades judiciales o administrativas cuando se considere necesaria para el ejercicio de sus atribuciones en los términos de la legislación correspondiente.

A PARTIR DE 2019, EL SAT MONITOREARÁ LAS TRANSMISIONES DE ACCIONES DE PARTES SOCIALES.

Lo anterior significa que el SAT tendrá acceso a dicha base de datos y sabrá oportunamente el momento en que se realice alguna (i) venta, (ii) donación o (iii) adjudicación vía herencia de acciones y partes sociales; mismas que además pudieran tambien llegar a representar la propiedad de un bien inmueble; y el SAT pudiera llegar a exigir en su caso el pago de los impuestos respectivos.

Esta nueva obligación también indirectamente tiene como fin evitar que haya ventas de acciones o partes sociales a  –valor nominal– como medio de elusión fiscal; ya que SAT sabrá cuánto valen fiscal y contablemente las acciones de las empresas; con base en la contabilidad electrónica que ya tiene en sus registros.

5. Acciones preventivas

Derivado de los cambios ya existentes a la ley General de Sociedades Mercantiles a entrar en vigor en el mes de diciembre y  la posible existencia de un impuesto que grave la  (i) venta, (ii) donación o (iii) adjudicación vía herencia de  inmuebles, por arriba de  cierto umbral de valor; es conveniente analizar lo siguente:

• Indiscutiblemente es necesario actualizar de inmediato los libros de Actas de Asambleas, Registro de Accionistas y de Variación de Capital, a efecto de que en ellos aparezcan los beneficiarios efectivos de dichas sociedades, para efectos mercantiles y de la Legislación en materia de Lavado de Dinero;
• Formalizar las transmisiones de acciones o de partes sociales que se tenga pendientes, sin tener la obligación de dar aviso, salvo cuando haya extranjeros involucrados, o bien se tenga que presentar un dictamen fiscal sobre la venta de acciones;
• En el caso de que existan personas que tengan un patrimonio inmobiliario que supere el umbral de valor de avaluó de más de $10’000,000.00 de Pesos, deben consider realizar una planeación patrimonial en vida, de manera oportuna, a fin de evitar el pago de impuestos innecesarios.
• Tratándose de empresas inmobiliarias que estén constituidas como sociedades mercantiles y que sólo se dediquen a la renta de los inmuebles de su propiedad; es recomendable que analicen transformarse en una sociedad civil, a efecto de no tener que notificar a la Secretaría de Economía y por ende al SAT, de sus movimientos internos en el capital social para que surtan efectos legales. (caso particular de las empresas familiares).

6. Conclusiones

1. Hoy en día existe una posibilidad real de que se incorporare próximamente a la LISR una reforma que dé lugar a la creación de un impuesto vinculado con la transmisión del patrimonio inmobiliario ya sea por la (i) venta, (ii) donación o (iii) adjudicación vía herencia;
2. El devengo del nuevo impuesto se causaría sólo para aquellas transmisiones de propiedad de inmuebles que tengan un valor de avalúo superior a los $10’000,000.00 de Pesos;
3. La nueva reforma a la LGSM establece un nuevo nivel de control para la validez de la transmisión de acciones y partes sociales, a fin de evitar el lavado de dinero y la evasión de impuestos;
4. La tendencia internacional es que los paises establezcan impuestos a las herencias como un mecanismo de redistribución de la riqueza.
5. Aquellas personas físicas y morales que se vean impactadas en su patrimonio por la actual reforma a la LGSM, o bien por la posible aprobación del impuesto a las herencias de inmuebles; deberán de tomar acciones inmediatas, a efecto de mitigar o evitar el posible impacto en su patrimonio.