Régimen Simplificado de Confianza Personas Morales. Análisis PRODECON

En el caso de las personas morales, de acuerdo con esta iniciativa, quienes estén constituidas únicamente por personas físicas y cuyos ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de 35 millones de pesos, deberán (Régimen Obligatorio) cumplir con sus obligaciones fiscales en materia del ISR, conforme a lo establecido en el “Régimen Simplificado de Confianza de Personas Morales” a partir del 1 de enero de 2022, en donde uno de los principales cambios es la forma en la que deberán calcular su ISR.

Pero, ¿a qué nos referimos al señalar que hay cambios en la determinación del ISR?; de conformidad con la actual Ley del ISR, en este 2021 las personas morales que tributan en el Título II, calculan sus pagos provisionales de ISR aplicando a los ingresos nominales, el coeficiente de utilidad determinado conforme a la utilidad fiscal e ingresos nominales del último ejercicio de doce meses, por ejemplo, el coeficiente utilizado para los pagos provisionales de este ejercicio fiscal 2021, es el determinado con información del ejercicio fiscal 2020; sin embargo, para el ejercicio 2022, las personas morales a las que nos referimos, ya no utilizarán en el cálculo de sus provisionales el referido coeficiente, toda vez que la nueva mecánica para determinar el ISR mensual, en este Régimen Simplificado de Confianza, será con base a flujo de efectivo, de tal manera que los ingresos se considerarán acumulables en el momento en que efectivamente sean percibidos y no conforme al artículo 17 de la Ley del ISR, el cual dispone que se considerarán obtenidos los ingresos para personas morales en los siguientes supuestos:

• 1) cuando se expida el comprobante,
• 2) cuando se envíe o se entregue el bien o
• 3) cuando se cobre el precio o la contraprestación pactada; asimismo, tratándose de las erogaciones, éstas podrán disminuirse de los ingresos del período al que corresponda el pago provisional, cuando las mismas hayan sido efectivamente erogadas y se cumplan con los requisitos establecidos en ley.