El registro de prestadoras de servicios especializados (REPSE) en México: implicaciones contables y fiscales
El registro de prestadoras de servicios especializados (REPSE) en México: Implicaciones contables y fiscales.
MDF., LC. Y LD. Ramón Valenzuela Edeza
• Socio Director de Edeza Flores Consultores, S.C.
• Docente del Tecnológico Nacional de México, Instituto Tecnológico de Los Mochis.
• ramon@edezaflores.com
Resumen
El Registro de Prestadoras de Servicios Especializados (REPSE) es un mecanismo implementado en la reforma laboral de 2021 en México con el objetivo de regular y supervisar a las empresas que ofrecen servicios especializados. Este registro es obligatorio para aquellas empresas que desean ofrecer servicios especializados o ejecutar obras especializadas, asegurando que cumplan con las normativas laborales y fiscales vigentes. La inscripción en el REPSE implica cumplir con ciertos requisitos técnicos, financieros y de seguridad social establecidos en la Ley Federal del Trabajo (LFT).
Introducción
El Registro de Prestadoras de Servicios Especializados (REPSE) surge como una respuesta regulatoria para garantizar el cumplimiento de las normativas laborales y fiscales en México. Con la reforma laboral de abril de 2021, la subcontratación de personal fue restringida, permitiendo únicamente la prestación de servicios especializados registrados ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS).
Este artículo tiene como objetivo analizar la importancia del REPSE en el ámbito de la contaduría, su impacto fiscal y las obligaciones que deben cumplir las empresas para mantenerse dentro del marco legal. Tal como se expresa en el trabajo desarrollado por Balcázar (2021) en la actualidad, es necesario que el objetivo social se limite a las actividades que realmente llevará a cabo la empresa con el propósito de generar beneficios. La pregunta que surge ahora es si, a diferencia de lo que ocurrió en el pasado, debemos descartar aquellas acciones que la empresa no llevará a cabo directamente para obtener beneficios.
De acuerdo a ANFECA (2021) con la modificación realizada, se autoriza la contratación de servicios especializados o la realización de obras específicas, que no están incluidas en el objetivo social ni en la actividad económica principal de la entidad que se beneficia de esto; además es necesario obtener autorización de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS) y su registro se lleva a cabo a través del Registro de Prestadoras de Servicios Especializados u Obras Especializadas (REPSE).
Concepto y Fundamento Legal Del REPSE: Una Orientación desde El Marco Normativo.
El REPSE es un padrón público en el cual deben inscribirse aquellas empresas que deseen ofrecer servicios especializados. Este registro se encuentra regulado por los artículos 12, 13, 14 y 15 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), los cuales establecen que la subcontratación de personal está prohibida (artículo 12), salvo en los casos en que se trate de servicios u obras especializadas (artículo 13). Además, el artículo 14 señala la obligación de formalizar la subcontratación mediante contratos escritos, mientras que el artículo 15 exige que los contratistas estén al corriente con sus obligaciones fiscales y de seguridad social.
Obligaciones Contables y Fiscales
Para las empresas registradas en el REPSE, existen diversas obligaciones fiscales y contables. Entre ellas, se destaca la presentación de declaraciones cuatrimestrales ante el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y el Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los Trabajadores (INFONAVIT) a través de plataformas electrónicas como el Informativa de Contratos de Servicios u Obras Especializados (ICSOE) y el Sistema de Información de Subcontratación (SISUB). Además, la Ley del Seguro Social y el Código Fiscal de la Federación establecen sanciones por incumplimiento en la presentación de información sobre servicios especializados.
Sanciones por Incumplimiento
El artículo 1004-C de la LFT establece multas que oscilan entre 2,000 y 50,000 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA) para aquellas empresas que operen sin el registro correspondiente. Asimismo, el artículo 304-A de la Ley del IMSS impone multas de 500 a 2,000 veces la UMA a quienes omitan la entrega de información sobre servicios especializados. En términos fiscales, el artículo 15-D del Código Fiscal de la Federación indica que los pagos por subcontratación no serán deducibles si no cumplen con las disposiciones establecidas.
Procedimiento de Registro y Renovación
El registro en el REPSE se lleva a cabo a través del portal de la STPS y requiere documentación como acta constitutiva, RFC, registro patronal y comprobantes de domicilio. La renovación debe realizarse cada tres años, y la falta de actualización dentro del plazo establecido puede llevar a la cancelación del registro.
Para iniciar el proceso de renovación deben acceder a la plataforma http://repse.stps.gob.mx y requisita los datos e información en la plataforma por la(s) actividad(es) que desea registrar en el padrón a la fecha que se realice la solicitud de renovación; deberán encontrarse al corriente en sus obligaciones fiscales y de seguridad social frente al SAT, IMSS e INFONAVIT, así como establecer con precisión el servicio que desean prestar o el tipo de obra que desean ejecutar, comprobar con información y documentación, conforme a los requerimientos de la plataforma, respecto a capacitación, certificaciones, permisos o licencias que regulan la actividad, equipamiento, tecnología, activos, capital social, maquinaria, nivel de riesgo, rango salarial promedio, experiencia, entre otros.
Los servicios u obras especializadas que deseen registrarse deberán estar contempladas dentro de su objeto social y al tratarse de personas físicas dentro de su constancia de situación fiscal, la plataforma asignará un número de folio de ingreso con el que el solicitante podrá dar seguimiento al registro y deberá dar seguimiento a dicho proceso con el mismo número de folio, la respuesta por parte de la STPS se dará a más tardar en veinte días hábiles posteriores, en caso de no haber respuesta se podrá requerir a la STPS dentro de los tres días hábiles siguientes a la presentación del requerimiento.
Una vez realizada por la autoridad la revisión de la documentación, así como el cumplimiento de todos los requisitos y requerimientos se emitirá el aviso correspondiente. Los tres años de vigencia de registro, serán contados a partir de la fecha en la que las personas físicas o morales hayan quedado inscritas en el padrón, sin importar que hayan realizado una actualización o modificación en su registro.
Conclusión
El REPSE representa un mecanismo clave para la supervisión de los servicios especializados en México. Su cumplimiento es fundamental para las empresas que buscan operar dentro del marco legal y evitar sanciones fiscales y laborales. Los contadores y responsables financieros deben asegurarse de que sus empresas o clientes cumplan con las obligaciones establecidas, ya que el incumplimiento puede resultar en multas, pérdida de deducibilidad fiscal y problemas legales.
En un entorno regulatorio cada vez más estricto, el adecuado manejo del REPSE se vuelve una prioridad para la estabilidad y transparencia empresarial. Es claro que esta figura legal impacta considerablemente el ámbito corporativo de las organizaciones, ya que las obliga a revisar y modificar su propósito social y sus acuerdos. Asimismo, las exigencias para formalizar un contrato de subcontratación no solo representan una carga excesiva de obligaciones informativas para las partes involucradas, sino que también las transforma en supervisores mutuos del cumplimiento normativo. Estamos ante un contrato comercial que incluye aspectos laborales.
En este nuevo contexto, es esencial que el empresario disponga de un equipo diverso de expertos que lo asesoren en su reestructuración para ofrecer o subcontratar servicios especializados en conformidad con la ley. La subcontratación de servicios especializados presenta una nueva oportunidad para fomentar una cultura de prevención dentro de la empresa, con el fin de eludir sanciones, ya que “los astutos resuelven los problemas, mientras que los sabios los previenen.
