El Compliance Tributario y los metadatos como herramientas estratégicas frente a la reforma al CFF 2026.
El Compliance Tributario y los metadatos como herramientas estratégicas frente a la reforma al Código Fiscal de la Federación 2026.
LD., MD., MI. Y MASTER EN COMPLIANCE RAÚL MELGAR DÍAZ
• Socio Director Jurídico de MD Consultores en Negocios.
• Miembro de la Academia de Estudios Fiscales de Baja California (IMCPBC).
• Miembro de la Comisión de Compliance ( IMCPBC).
• Miembro de la Cross Nacional (IMCP).
INTRODUCCIÓN
El término compliance ha sido tradicionalmente traducido como cumplimiento normativo y en México en muchas ocasiones mal empleado por algunos profesionistas. No obstante, dicha traducción resulta limitada frente a la complejidad que hoy implica su correcta implementación. En la práctica, el compliance tributario debe entenderse como un sistema integral, transversal y dinámico, orientado a la prevención, mitigación y gestión de riesgos fiscales, así como a la sostenibilidad corporativa.
En México, esta figura ha sido en muchos casos malinterpretada, reduciéndola a listas de verificación o simples formalidades documentales. Esta visión resulta insuficiente frente a un entorno fiscal cada vez más tecnificado, especialmente ante la Reforma al Código Fiscal de la Federación 2026, que consolida el uso intensivo de información digital y análisis de datos por parte de la autoridad.
COMPLIANCE TRIBUTARIO COMO SISTEMA INTEGRAL
Por otro lado y no menos importante, es necesario para la implementación acudir a las referencias de los estándares internacionales como la ISO 19600 (2015), la vigente ISO 37001 (2016) y la más actual la ISO 37301(2020), así como UNE 196002 Sistema de Gestión de Compliance Tributario (2019) y la literatura al menos en Iberoamérica, concuerdan que debe haber una fase de diseño del sistema, elementos informativos y la parte donde se integre al Recurso Humano (preparación, capacitación e incluso ejecución).
Esto implica que las empresas y sus asesores, hagan cambios desde los más simple a lo más integral, como por ejemplo que no esperen a la notificación de un crédito fiscal para actuar, sino que desde la planeación y ejecución de sus operaciones implementen controles y estructuras que minimicen la exposición a contingencias fiscales, como: la implementación de políticas internas de cumplimiento tributario, du diligence de sus clientes y proveedores; revisión periódica de las operaciones más relevantes y sus efectos fiscales; evaluación de la razonabilidad y sustancia económica de las estructuras utilizadas; así como recabar todas y cada uno de los elementos que den la materialidad a las operaciones.
Esto resulta trascendental, en el entorno actual con el uso creciente de herramientas tecnológicas por parte del SAT, ya que como se comentó en líneas anteriores es necesario que la prevención no solo sea documental, sino exista la congruencia entre datos fiscales, contables, bancarios e incluso la información que se hospeda en otras páginas de autoridades no solo fiscales sino también administrativas es crucial.
El compliance no se limita al ámbito jurídico. Su naturaleza es transversal e involucra disciplinas como gobierno corporativo, contabilidad, auditoría, gestión de riesgos, ética empresarial y tecnología. Su objetivo es asegurar que la organización, desde su alta dirección hasta sus colaboradores y terceros relacionados, actúe conforme a la normativa aplicable y a estándares éticos adecuados.
Un sistema de compliance tributario sólido contribuye a fortalecer la cultura organizacional, reduce contingencias fiscales y permite enfrentar con mayor solvencia los actos de fiscalización. Asimismo, se ha convertido en una tendencia regulatoria global y en un factor clave para la permanencia y sostenibilidad de las empresas.
ETAPAS DEL SISTEMA DE COMPLIANCE
Todo sistema de gestión de cumplimiento requiere una estructura clara para su correcta implementación. Como ya se mencionó anteriormente, entre sus principales etapas se encuentran el diseño del sistema, la detección de riesgos, la prevención, la reacción ante incumplimientos, la capacitación del recurso humano, la definición de sanciones, la existencia de un canal de denuncias, la evaluación constante y su actualización.
La figura del Oficial de Cumplimiento resulta fundamental. Su función no es ejecutar todas las actividades, sino supervisar y asegurar la correcta operación del sistema, contando con independencia funcional y presupuestal.
METADATOS Y NUEVA FISCALIZACIÓN
La Reforma al Código Fiscal de la Federación 2026 refuerza un modelo de fiscalización basado en el análisis profundo de información. En donde sin entrar en detalle en esta entrega, tenemos artículos que debemos prestar mucha atención como fue reformado el articulo 29 A, artículo 17 H bis, artículo 42 fracción V inciso g), artículo 49 Bis, artículo 113 Bis y articulo 115 Ter del Código Fiscal de la Federación, que los mismo engloban una situación que se hace un común denominador al ejercer facultades, desde el concepto de identificar operaciones falsas o actos jurídicos que no sean reales, partiendo de esa premisa tenemos que necesariamente nuestra forma de analizar este tipo de situaciones debe ser diferente, haciendo uso ahora como asesores, como empresarios o como contribuyentes, de la tecnología y de la estrategia, que es donde entra el tema eje del artículo que son los metadatos.
En este contexto, los metadatos adquieren una relevancia central. Estos datos permiten a la autoridad analizar patrones, comportamientos y congruencia digital de las operaciones, incluso antes de iniciar actos formales de fiscalización.
Los metadatos asociados a la emisión de CFDI, tiempos, secuencias, dispositivos, usuarios y relaciones contables constituyen hoy una fuente clave para la detección temprana de riesgos fiscales.
COMPLIANCE COMO DEFENSA PREVENTIVA
Es necesario enfatizar que el compliance una de sus principales objetivos es la mitigación de los riesgos, en el caso que nos ocupa en esta entrega, nos remitiremos a los que van enfocados al tema tributario en México, que permitirá engrosar la cultura de cumplimiento en una organización, también podrá prevenir y mitigar una serie de situaciones más comunes que hoy en día se podrían presentar de acuerdo a las facultades, conceptos y regulaciones que son una tendencia en el ejercicio cotidiano de las autoridades tributarias, que son las siguientes:
- Responsabilidad Penal de las Personas Morales.
- Responsabilidad Solidaria de los Socios.
- Materialidad de las Operaciones.
- Sustancia Económica.
- Razón de Negocios.
- Integración de la Contabilidad.
- Operaciones Inexistentes.
- Beneficiario Controlador.
- Restricción del Certificado de Sello Digital.
De todas estas situaciones jurídicas analizadas a manera de listado y de forma somera, debemos partir del hecho que las autoridades fiscales gozan de una presunción de legalidad de sus actos, que pone en ventaja en cualquier cuestionamiento y/o contienda legal, esto soportando en el artículo 68 del Código Fiscal de la Federación. Sin embargo, es necesario recordar que, para el derecho procesal, en temas de presunciones legales se tiene dos tipos las absolutas y las relativas, siendo en consecuencia que las presunciones legales son las que están relacionadas por una ley especial con ciertos actos o hechos, en tal virtud se enterada que existe una presunción legal cuando la ley la determina de forma literal y esta implica desde la mirada jurídica, que admite prueba en contrario, es decir no es absoluta, por ende es donde tenemos una salida ante esa nueva realidad de fiscalización excesiva de la autoridad.
Es por ello, que el compliance no es un fin en sí mismo, sino un medio para generar una cultura de cumplimiento. Sin embargo, cuando los riesgos se materializan, un sistema de compliance bien estructurado puede convertirse en un elemento de defensa preventiva, respaldado por controles internos, políticas, auditorías, repositorios documentales y evidencia digital.
CONCLUSIÓN
La Reforma Fiscal 2026 obliga a replantear la forma en que las empresas enfrentan y son estratégicos en una fiscalización. Aquellas organizaciones que inviertan en prevención, estructura y análisis, incorporando el entendimiento de los metadatos dentro de su compliance tributario, estarán en una mejor posición para afrontar los retos del nuevo entorno fiscal. Hoy más que nunca, la prevención sigue siendo la mejor inversión.
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