¿Debe gravarse la herencia en México?
¿Debe gravarse la herencia en México?
LC. JORDÁN JESÚS BARRERA ALEGRÍA
Auditor de la Universidad Autónoma de Baja California.
jordan.barrera18@uabc.edu.mx
La tributación de las herencias, sucesiones y donaciones constituye una alternativa que diversos países han utilizado para obtener recursos públicos y atender problemas relacionados con la distribución de la riqueza. La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OECD, 2021) analiza el funcionamiento de estos gravámenes en diferentes países y señala que su importancia no se limita a la recaudación, ya que también pueden contribuir a disminuir la concentración de la riqueza y favorecer la igualdad de oportunidades. Sin embargo, los resultados dependen en gran medida de la manera en que se diseñan los impuestos, particularmente de aspectos como los niveles de exención, las tasas aplicables, los tratamientos preferenciales y las posibilidades de planificación fiscal. Por ello, la aplicación de un impuesto sobre las herencias requiere considerar las características económicas y fiscales de cada país, buscando un equilibrio entre la obtención de ingresos, la equidad y los posibles efectos sobre el comportamiento de los contribuyentes (OECD, 2021).
La relación entre las herencias y la distribución de la riqueza también ha sido estudiada desde una perspectiva económica. Nekoei y Seim (2023) analizaron los efectos que tienen las herencias sobre la desigualdad patrimonial mediante información administrativa de Suecia. Sus resultados muestran que, inmediatamente después de recibir una herencia, pueden reducirse algunas medidas relativas de desigualdad, debido a que el patrimonio recibido representa una proporción diferente de la riqueza que ya posee cada beneficiario. No obstante, este efecto cambia con el paso del tiempo, ya que los beneficiarios presentan diferentes niveles de conservación y rendimiento de los bienes heredados. Mientras una parte de los herederos termina reduciendo su patrimonio recibido, las personas con mayores niveles de riqueza tienden a conservarlo y obtener mayores rendimientos. Como consecuencia, después de varios años las herencias pueden contribuir nuevamente al incremento de la desigualdad patrimonial. Estos resultados muestran la importancia de considerar las características económicas de quienes reciben una herencia al analizar posibles mecanismos de tributación sobre las transferencias de riqueza (Nekoei & Seim, 2023).
Otro aspecto relevante corresponde a la permanencia de los impuestos sobre las herencias dentro de los sistemas tributarios. Genschel et al. (2024) estudiaron las razones por las cuales distintos países han introducido o eliminado este tipo de gravámenes y encontraron que su permanencia está relacionada con la importancia que tienen como fuente de ingresos públicos. Cuando el impuesto representa una parte relevante de la recaudación, existe una menor probabilidad de que sea eliminado; en cambio, cuando otros impuestos adquieren mayor capacidad para generar ingresos, el gravamen sobre las herencias puede perder importancia fiscal. Sin embargo, los autores también señalan que la función redistributiva puede adquirir mayor relevancia cuando disminuye la importancia recaudatoria del impuesto.
En este sentido, el análisis permite considerar que la existencia de un impuesto sobre las herencias no depende únicamente de cuánto recauda, sino también de los objetivos de redistribución que se pretenden alcanzar mediante el sistema tributario (Genschel et al., 2024).
Impuestos en territorio Latinoamericano
En el contexto latinoamericano, la discusión sobre la tributación de la riqueza también adquiere importancia debido a los problemas de desigualdad y a las limitaciones recaudatorias que presentan los sistemas fiscales de la región. Jorratt (2021) estudia los impuestos sobre el patrimonio neto y otros gravámenes patrimoniales existentes en América Latina, planteando que este tipo de instrumentos puede contribuir al fortalecimiento de los ingresos públicos y a una mayor progresividad tributaria. El autor analiza las experiencias internacionales y regionales, así como los retos relacionados con el diseño y la operación de los impuestos patrimoniales. Esta perspectiva resulta relevante para el estudio de las herencias y legados, debido a que la transmisión de patrimonio entre generaciones forma parte de una discusión más amplia sobre la manera en que los sistemas fiscales pueden gravar la riqueza y contribuir a una distribución más equilibrada de los recursos (Jorratt, 2021).
Finalmente, la discusión adquiere una dimensión específica en México debido al interés por conocer las condiciones bajo las cuales la población estaría dispuesta a aceptar nuevamente un impuesto sobre las herencias. CamposVázquez et al. (2026) analizaron los factores relacionados con el apoyo de los mexicanos a la reintroducción de este tipo de tributación mediante una encuesta representativa de 3,179 participantes. La investigación comparó diferentes alternativas de imposición y encontró una mayor aceptación hacia un esquema progresivo dirigido a herencias de mayor valor que hacia una aplicación general del impuesto. Los resultados permiten observar que el diseño del gravamen y la percepción que tiene la población sobre la distribución de la riqueza y el sistema fiscal pueden influir en su aceptación. Para el caso mexicano, estos hallazgos resultan relevantes porque muestran la necesidad de analizar no solamente la posibilidad de establecer un impuesto a las herencias, sino también sus límites, características y efectos sobre los contribuyentes (Campos Vázquez et al., 2026).
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