Paquete Económico 2027

Dr. Francisco Javier Ramírez Hernández

javier@racell.mx

Integrante de la Comisión Fiscal del IMCP Sonorense y Regional del Noroeste

Socio de Racell Contadores y Consultores, S.C.

Introducción

El 8 de septiembre de 2026, el Ejecutivo Federal presentó ante el Congreso de la Unión el Paquete Económico para el ejercicio fiscal 2027, integrado fundamentalmente por los Criterios Generales de Política Económica, la Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación, el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y diversas iniciativas de reformas fiscales.

El paquete plantea una estrategia basada en tres grandes objetivos: fortalecer la recaudación, continuar con la consolidación fiscal y mantener el gasto social y la inversión pública.

Para 2027, se estiman ingresos totales por 10.6 billones de pesos, incluidos los recursos provenientes de financiamiento (endeudamiento), de acuerdo con la iniciativa de ley de ingresos de la Federación. De este monto, aproximadamente 9.2 billones de pesos corresponden a ingresos presupuestarios, mientras que 1.5 billones de pesos provienen de financiamientos, destinados a complementar los recursos necesarios para cubrir el gasto público previsto para el ejercicio. Hacienda estima un crecimiento económico de entre 1.5% y 2.5% real, inflación estimada del 3%, tipo de cambio 18 pesos por dólar y proyecta una reducción gradual del déficit público.

Un aspecto particularmente importante es que el Gobierno Federal pretende incrementar la recaudación tributaria principalmente mediante mayor eficiencia recaudatoria, digitalización, fiscalización y combate a la evasión y elusión fiscal, más que mediante la creación generalizada de nuevos impuestos.

A continuación, se describen algunos puntos de vista del Paquete Económico:

I. Fortalecimiento de la fiscalización y combate a la evasión

Uno de los ejes centrales del paquete es fortalecer las herramientas del Servicio de Administración Tributaria (SAT).

La propuesta busca cerrar espacios utilizados para disminuir artificialmente la carga fiscal, particularmente mediante operaciones simuladas, facturación falsa, deducciones improcedentes y estructuras destinadas a disminuir artificialmente la base gravable.

La autoridad pretende utilizar en mayor medida la información electrónica disponible para identificar inconsistencias entre ingresos, gastos, declaraciones, CFDI, movimientos financieros y demás información que obra en poder de las autoridades.

El objetivo declarado es que la contribución de las empresas sea más consistente con su verdadera capacidad económica y combatir el uso de empresas factureras como mecanismo para generar deducciones o acreditamientos improcedentes.

Desde la perspectiva del contribuyente, esto significa que la contabilidad, los CFDI y la documentación comprobatoria tendrán cada vez mayor importancia como elementos de defensa fiscal.

II. Modificaciones a la Ley del Impuesto sobre la Renta

Probablemente el cambio de mayor impacto de la Iniciativa de la LISR es la creación del Capítulo X del Título II de Personas Morales denominado «Mecanismo de control de Deducciones autorizadas y de Pérdidas Fiscales” con Ingresos acumulables superiores a 50 millones.

Dicho cambio viene a limitar el monto de las deducciones no autorizadas, de la disminución de pérdidas fiscales, así como reglas especialmente relevantes que incrementaran el coeficiente de utilidad en pagos provisionales, trayendo como consecuencia un incremento del ISR a cargo de estos contribuyentes Personas Morales.

Por otra parte, el cambio más favorable de la Iniciativa es la del Régimen Simplificado de Confianza tanto para Personas Físicas como Personas Morales, para aumentar los límites de ingresos además para las Personas Morales viene acompañada de un aumento sustancial de los porcentajes de deducción de inversiones y por lo que respecta al Impuesto al Valor Agregado se establece una Opción Simplificada de IVA la cual permitirá pagar el IVA aplicando la tasa del 7% sobre los ingresos gravados efectivamente cobrados, teniendo el carácter de pago definitivo para RESICOS.

III. Mayor control sobre las operaciones inexistentes o simuladas

Uno de los objetivos más claros de la reforma es dificultar que las empresas utilicen comprobantes fiscales correspondientes a operaciones que no tengan sustancia económica.

El combate a las llamadas empresas factureras continuará siendo una prioridad.

Esto puede considerarse positivo desde el punto de vista de la equidad tributaria, porque una empresa que efectivamente realiza una operación no debería competir fiscalmente contra otra que reduce artificialmente sus impuestos mediante operaciones simuladas.

Sin embargo, existe un punto delicado: el combate a la simulación no debe convertirse en una presunción automática de culpabilidad para el contribuyente que sí realizó una operación real.

La autoridad debe distinguir entre una operación inexistente y una operación real cuya documentación pudiera contener alguna deficiencia formal.

IV. Una política fiscal basada cada vez más en la tecnología

El Paquete Económico 2027 confirma una tendencia que ya venía observándose en México: la transformación de la administración tributaria hacia un modelo predominantemente digital.

El SAT cuenta cada vez con más información proveniente de CFDI, declaraciones, movimientos y operaciones de los contribuyentes.

La autoridad pretende utilizar herramientas tecnológicas para facilitar el cumplimiento y, al mismo tiempo, detectar inconsistencias y conductas evasivas.

Esto significa que el Contador Público adquiere una nueva responsabilidad.

Ya no basta con registrar correctamente una operación. Será necesario que exista congruencia integral entre la contabilidad, los CFDI, las declaraciones, los contratos, los pagos bancarios y la sustancia económica de las operaciones.

V. El gran reto para las empresas

Las empresas tendrán que adoptar una actitud mucho más preventiva, por lo que el cumplimiento fiscal de 2027 no debe limitarse a presentar declaraciones. Será necesario revisar periódicamente: la correcta emisión y recepción de CFDI, la materialidad de las operaciones, los contratos con proveedores, la documentación de servicios, las deducciones autorizadas, la integración de la contabilidad, las operaciones con partes relacionadas, los préstamos y aportaciones de capital, las operaciones con residentes en el extranjero, y la información que se presenta al SAT, la fiscalización moderna no comienza necesariamente con una visita domiciliaria. Puede comenzar con un cruce electrónico de información.

VI. ¿Qué debe hacer el Contador Público ante el Paquete Económico 2027?

Desde una perspectiva práctica, considero conveniente que los despachos contables deben llevar a cabo una revisión preventiva de los clientes del último trimestre de 2026.

Sugiero cuando menos cinco acciones:

Diagnóstico fiscal

Determinar cuáles modificaciones propuestas afectan directamente a cada contribuyente.

Revisión de CFDI

Conciliar CFDI emitidos y recibidos contra declaraciones y contabilidad.

Expedientes de materialidad

Fortalecer la documentación de las operaciones importantes.

Revisión corporativa

Verificar accionistas, libros corporativos y beneficiario controlador.

Planeación fiscal

Realizar la planeación antes de efectuar las operaciones y no después.

VII. Una valoración crítica del Paquete Económico 2027

Desde una perspectiva crítica, considero que el Paquete Económico 2027 tiene una virtud importante: busca aumentar la recaudación sin plantear, de manera general, una elevación de las tasas tributarias.

Combatir la evasión fiscal es correcto.

También es correcto que quien obtiene mayores ingresos contribuya proporcionalmente más y que se eliminen esquemas diseñados exclusivamente para evadir impuestos, sin embargo, existe un riesgo que debe señalarse.

El problema es que una mayor fiscalización no sustituye una verdadera reforma fiscal integral.

México continúa teniendo una recaudación tributaria relativamente baja frente a otras economías de la OCDE, mientras que una parte importante de los ingresos públicos depende de una base relativamente reducida de contribuyentes formales.

Por ello, sería deseable que el país avanzara hacia una reforma que no solamente aumentara la capacidad del SAT para fiscalizar a los contribuyentes ya registrados, sino que también ampliara la base tributaria, redujera la informalidad y simplificara realmente el cumplimiento.

Existe además otro riesgo: que el exceso de controles termine afectando al contribuyente cumplido.

No es lo mismo combatir una operación simulada que considerar sospechosa una operación perfectamente legítima simplemente porque no coincide con determinados parámetros electrónicos.

La tecnología debe utilizarse como una herramienta de fiscalización, pero no debe sustituir el análisis jurídico y económico de las operaciones.

VIII. Las fechas importantes del proceso legislativo son las siguientes:

8 de septiembre de 2026: Fecha límite para la entrega del proyecto por parte del Ejecutivo Federal a la Cámara de Diputados.
20 de octubre de 2026: límite para la aprobación de la Ley de Ingresos en la Cámara de Diputados (el Senado hará lo propio el 31 de octubre).
15 de noviembre de 2026: Fecha límite para la aprobación del Presupuesto de Egresos de la Federación (PEF).

CONCLUSIÓN

No obstante, mi opinión crítica es que México no puede resolver permanentemente sus problemas fiscales únicamente recaudando más de los contribuyentes que ya cumplen.El verdadero desafío consiste en ampliar la base tributaria, combatir eficazmente la informalidad, mejorar la calidad del gasto público y generar condiciones para que las empresas inviertan, produzcan y generen empleos formales. De poco serviría tener un SAT cada vez más eficiente si el crecimiento económico permanece limitado.

Por ello, el éxito del Paquete Económico 2027 no debería medirse únicamente por cuánto recaude el Gobierno, sino por cuánto crecimiento, inversión, empleo formal, productividad y bienestar logre generar cada peso recaudado.

En términos sencillos: fiscalizar más puede aumentar los ingresos en el corto plazo; crecer más es lo que puede aumentar de manera sostenible los ingresos del país en el largo plazo.

Por último, es importante estar al pendiente de la aprobación del Paquete Económico 2027 por parte del parte del poder legislativo, se deberá analizar la vigencia de cada disposición y las reglas administrativas que se emitan con el propósito de dar cabal cumplimiento las obligaciones fiscales aprobadas.

Paquete Económico 2027