Prevención de Lavado de Dinero: La acumulación de operaciones y las Implicaciones prácticas de la LFPORPI para el Contador Público.
La acumulación de operaciones en la Prevención de Lavado de Dinero: Implicaciones prácticas de la LFPORPI para el Contador Público
CPC. Olga Lilia Montijo Duarte
• Socia Fundadora del Despacho Álvarez Montijo y Cia.
• Vicepresidente de Practica Externa
• Integrante de la Comisión de Prevención de Lavado de Dinero.
Introducción
La prevención del lavado de dinero en México constituye un elemento fundamental para la protección del sistema financiero y la integridad de las actividades económicas. En este contexto, la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita (LFPIORPI) establece obligaciones específicas para quienes realizan actividades vulnerables, incluyendo la identificación de clientes, integración de expedientes y presentación de avisos a la autoridad.
Uno de los aspectos más relevantes, y a la vez más complejos en su aplicación, es el criterio de acumulación de operaciones, mediante el cual se evita que operaciones fragmentadas eludan los umbrales de reporte establecidos por la ley. Este mecanismo permite identificar esquemas de estructuración de operaciones, práctica comúnmente utilizada para ocultar recursos de procedencia ilícita.
El presente artículo analiza el fundamento legal, los criterios regulatorios y las implicaciones prácticas de la acumulación de operaciones, particularmente desde la perspectiva del contador público que asesora o participa en actividades vulnerables.
Marco jurídico de la acumulación de operaciones
La base normativa de la acumulación se encuentra principalmente en:
- Artículo 17 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita, que define las actividades vulnerables.
- Artículo 18 de la misma ley, que establece las obligaciones de identificación y aviso.
- Artículo 7 del Reglamento de la ley, el cual establece el criterio de acumulación de operaciones.
De acuerdo con el Artículo 7 del Reglamento, cuando una persona realice actos u operaciones con un mismo cliente dentro de un periodo de seis meses, estas deberán acumularse para determinar si se alcanza el monto establecido para la presentación del aviso ante la autoridad competente.
La finalidad de esta disposición es evitar la fragmentación de operaciones, técnica mediante la cual se realizan múltiples transacciones menores con el propósito de mantenerse por debajo de los umbrales de reporte.
Finalidad de la acumulación en el sistema antilavado
El mecanismo de acumulación responde a un principio fundamental en la prevención del lavado de dinero: identificar patrones de comportamiento financiero que puedan sugerir el origen ilícito de recursos. Los delincuentes suelen dividir grandes montos en diversas operaciones pequeñas para evitar controles regulatorios. Esta práctica, conocida como “estructuración” o “smurfing”, busca eludir los mecanismos de supervisión establecidos por la legislación.
Mediante la acumulación de operaciones, la normativa permite que:
- Se detecten operaciones aparentemente aisladas que en conjunto representan montos relevantes.
- Se identifique el comportamiento transaccional del cliente.
- Se fortalezca la trazabilidad de los recursos.
De esta manera, el sistema antilavado logra reducir el riesgo de que operaciones ilícitas se integren al sistema económico formal.
Ejemplo práctico de acumulación:
Supongamos una empresa dedicada a la comercialización de bienes inmuebles, considerada actividad vulnerable conforme al artículo 17 de la ley fracción V, Un cliente realiza las siguientes operaciones:
- Enero: $350,000
- Marzo: $400,000
- Mayo: $500,000
Aunque ninguna operación en lo individual supera el umbral para presentar aviso, (8,025 UMAS que equivale a $ 941,412.75 para el ejercicio 2026) la suma dentro del periodo de seis meses asciende a $1,250,000.
En este caso, conforme al Artículo 7 del Reglamento, las operaciones deben acumularse, y si el monto acumulado supera el límite establecido para aviso, el sujeto obligado deberá presentar el aviso correspondiente ante la autoridad.
Riesgos para el contador público:
El contador público que asesora o participa en actividades vulnerables enfrenta diversos riesgos si no se aplican correctamente los criterios de acumulación, entre ellos:
Incumplimiento de obligaciones de reporte
La falta de acumulación adecuada puede provocar que no se presenten avisos cuando legalmente corresponde.
- Sanciones administrativas La ley contempla multas significativas por incumplimiento de obligaciones.
- Responsabilidad profesional El contador que participa en la implementación de controles PLD puede enfrentar cuestionamientos sobre su diligencia profesional.
- Riesgos reputacionales El incumplimiento de obligaciones antilavado puede afectar la reputación del profesional y de la organización.
- Sanciones por incumplimiento
La legislación establece sanciones para quienes incumplan las obligaciones previstas en la ley.
El Artículo 53 de la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita contempla multas relacionadas con:
- No presentar avisos.
- Presentarlos fuera de plazo.
- Presentarlos con información incompleta.
Por su parte, el Artículo 55 establece sanciones adicionales por incumplimientos en materia de identificación de clientes, integración de expedientes y conservación de información.
Las multas pueden alcanzar montos significativos, calculados en Unidades de Medida y Actualización (UMA).
Recomendaciones para la correcta aplicación del criterio de acumulación:
Para reducir riesgos y fortalecer el cumplimiento normativo, se recomienda que los contadores públicos y responsables de cumplimiento implementen las siguientes prácticas:
- Sistemas de control y monitoreo de operaciones Establecer mecanismos que permitan identificar operaciones realizadas por un mismo cliente dentro del periodo de seis meses.
- Integración adecuada de expedientes de identificación Mantener expedientes actualizados que permitan vincular operaciones con los clientes correspondientes.
- Capacitación continua en materia PLD Actualizar constantemente al personal involucrado en el cumplimiento de la ley.
- Implementación de manuales de cumplimiento Contar con procedimientos documentados que establezcan claramente cómo aplicar la acumulación de operaciones.
- Auditorías internas de cumplimiento Realizar revisiones periódicas para verificar la correcta aplicación de los controles.
Conclusión
La acumulación de operaciones constituye una herramienta clave dentro del sistema de prevención de lavado de dinero en México. Su correcta aplicación permite identificar esquemas de fragmentación de operaciones diseñados para evadir los controles regulatorios.
Para el contador público, comprender y aplicar adecuadamente este criterio no solo es una obligación legal, sino también una responsabilidad profesional que contribuye a la transparencia y legalidad de las actividades económicas.
El fortalecimiento de los controles internos, la capacitación continua y la correcta interpretación del marco normativo son elementos esenciales para garantizar el cumplimiento de las disposiciones establecidas en la Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita.
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